IPO審計中的舞弊風險及審計應對探討

內 容 摘 要

本文針對擬上市公司IPO申報過程中可能出現的財務舞弊所引發的IPO審計風險,根據舞弊三因素對被審計單位虛增收入及利潤、關聯方交易、會計估計及會計政策變更等審計風險類型的研究和分析,并根據上述風險類型提出了解被審計單位環境、加強重點項目審計、合理設計延伸性程序等應對措施,以降低IPO審計風險,提高IPO審計質量,進一步完善和健全證券交易市場。

[關鍵詞]：審計風險；審計應對；舞弊行為

目       錄

1 序論3

1.1研究背景及意義3

1.2研究方法3

2 IPO企業舞弊行為的成因4

2.1信息披露相關理論概述4

2.1.1為了獲得上市資格、募集資金4

2.1.2公司內部控制與治理結構的不完善4

2.1.3外部監管部門的監督不力5

2.1.4注冊會計師獨立性的缺失5

2.2IPO企業舞弊因素：機會5

3 IPO企業舞弊的常見手法及相關跡象5

3.1收入舞弊5

3.2隱藏成本費用6

3.3貨幣資金舞弊6

3.4存貸雙高7

3.5長期掛賬的往來款8

3.5.1業務真實合法，因為糾紛對方公司暫未提供發票9

3.5.2業務真實合法，由于特殊原因對方公司已失聯或注銷9

3.5.3特殊業務無法正常計入支出，也無法取得正常發票10

3.6未識別的關聯方及其交易11

4 注冊會計師關于舞弊風險的應對措施11

4.1強度職業懷疑的必要性11

4.2關注同行業或企業不同時期的毛利率等財務指標12

4.3對重要客戶和供應商實施現場走訪等進一步程序12

4.4關注表外事項、擴大審計范圍的時間和覆蓋的范圍13

5 結論13