淺析關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的信息披露問題以及對(duì)策

淺析關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的信息披露問題以及對(duì)策

內(nèi) 容 摘 要

眾所周知，經(jīng)過這幾十年的時(shí)間，中國(guó)上市公司已得到了快速的發(fā)展，在國(guó)內(nèi)深滬證券交易所掛牌的A股上市公司已有數(shù)千家，多年來，有關(guān)上市公司關(guān)聯(lián)方交易都是證券市場(chǎng)關(guān)注的問題，并且將來也會(huì)越來越關(guān)注。由于我們國(guó)家的上市公司大部分都是國(guó)有企業(yè)改制所產(chǎn)生，關(guān)聯(lián)方交易及其交易信息，對(duì)使用者來說產(chǎn)生較大影響。證券市場(chǎng)對(duì)促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮了舉足輕重、不可代替的作用。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展活動(dòng)中關(guān)聯(lián)方交易的出現(xiàn)也日益頻繁，關(guān)聯(lián)方關(guān)系交易披露存在一些弊端，比如披露不及時(shí)、不規(guī)范、不全面、避重就輕、信息不可靠、可比性差等問題，嚴(yán)重影響到市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制的建立。關(guān)聯(lián)方交易往往會(huì)成為某些人實(shí)現(xiàn)自身利益的工具，甚至嚴(yán)重?fù)p壞他人的相關(guān)利益，比如像一些廣大的投資者債權(quán)人，行政監(jiān)管部門，或者是逃避稅收等。本文較為全面的介紹了上司公司關(guān)聯(lián)方相關(guān)理論，各種常見的關(guān)聯(lián)方交易，關(guān)聯(lián)方交易信息披露存在的問題，所產(chǎn)生的嚴(yán)重影響。通過深入了解、研究關(guān)聯(lián)方及其交易的信息披露問題，探討相應(yīng)的對(duì)策與建議，如公司內(nèi)部應(yīng)該怎么建立應(yīng)對(duì)機(jī)制，國(guó)家監(jiān)管部門該怎樣完善法律法規(guī)，中間機(jī)構(gòu)采取何種方式，以及獨(dú)立于第三方的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上司公司的審計(jì)。盡管最后證實(shí)結(jié)果較為理想，但是希望在以后的研究中能增加其他手段來強(qiáng)化研究結(jié)果的說服力，對(duì)于上司公司關(guān)聯(lián)方交易信息問題能夠得以妥善解決。

[關(guān)鍵詞]：關(guān)聯(lián)方關(guān)系；關(guān)聯(lián)方交易；信息披露；對(duì)策.

目       錄

關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易信息披露概述                                        4                                                   

一、什么是關(guān)聯(lián)方關(guān)系？                                               4                                                              

1.1關(guān)聯(lián)方的定義                                                    4                                                                  

1.2控制的含義                                                4                                                               

1.3重大影響的含義                                                  4                                                                                                             

2.怎么判斷關(guān)聯(lián)關(guān)系？                                               4                                                               

2.1企業(yè)存在以下情形則判斷為關(guān)聯(lián)關(guān)系                                 4                                                

3.關(guān)聯(lián)方交易的包括的具體類型                                     5                                             

3.1關(guān)聯(lián)方交易是指關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源、勞動(dòng)或義務(wù)的行為，而不論是否收取價(jià)款                                                             5

3.2關(guān)聯(lián)方交易的類型一般包括下列事項(xiàng)                              5                                         4.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的交易信息披露的內(nèi)容                                   5                                                 

4.1關(guān)聯(lián)方之間的交易按照重要性原則分別情況處理                   5                                    

4.2.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)，交易類型及其交易要素                                  6                                                                        

二、目前公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露存在的問題和原因分析                   6                                   

1.存在的問題                                                    6                                                                       

1.1關(guān)聯(lián)方交易信息披露不及時(shí)                                      6                                                         

1.2關(guān)聯(lián)方交易信息披露不規(guī)范                                        7                                                    

1.3關(guān)聯(lián)方交易信息披露不全面                                      7                                                        

2.相關(guān)的原因分析                                                 7                                                                    

2.1.相關(guān)的內(nèi)部原因                                                7                                                                

2.1.1對(duì)關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)方關(guān)系的理解不夠完整                         7                                            

2.1.2關(guān)聯(lián)方交易利潤(rùn)操縱的原因                                      7                                                      

2.1.3關(guān)聯(lián)方交易的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移途徑                                     7                                                       

2.1.4轉(zhuǎn)讓、置換和出售資產(chǎn)                                         8                                                            

2.1.5轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用負(fù)擔(dān)                                                8                                                                    

2.1.6計(jì)收資金占用費(fèi)                                               8                                                                  

2.2相關(guān)的外部原因                                                 8                                                                  

三、公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息披露的相關(guān)建議                       9                                       

1.對(duì)公司內(nèi)部建立相關(guān)機(jī)制                                         9                                                            

1．1優(yōu)化公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)                                         9                                                           

1.1.1加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)                                  9                                                   

1.1.2 分散股權(quán)                                                    9                                                                     

1.1.3發(fā)揮獨(dú)立董事的優(yōu)勢(shì)                                            9                                                             

2.外部相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露加強(qiáng)監(jiān)管                      9                                         

2.1要充分發(fā)揮有關(guān)部門機(jī)構(gòu)監(jiān)督作用                                   10                                                  

2.1.1發(fā)揮證交所對(duì)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)督作用                             10                                                   

2.1.2設(shè)立適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施，維護(hù)中小投資者的利益                    10                                         

2.1.3采用獨(dú)立的法規(guī)來規(guī)范關(guān)聯(lián)交易                                  10

3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司進(jìn)行審計(jì)                                         10