營改增對金融業(yè)的影響分析

摘要

本文首先闡述了研究的背景和意義，闡述了金融業(yè)“營改增”的國內外研究 現狀，并談及了理論依據及其對完善我國的稅收制度、體現稅收公平原則、實現 稅收中性的重要意義。其次，本文詳細地剖析了營業(yè)稅稅制存在重復征稅、實際 稅率高于名義稅率、內外稅負不公等一系列的問題，闡述了金融業(yè)征收增值稅存 在稅收要素難以確定、稅收征管要求高、稅收收入歸屬難以確定的困境。再次， 對國內其他行業(yè)“營改增”、國際金融業(yè)征收增值稅進行總結，分析澳大利亞、 新加坡兩國實行的進項稅額固定比例抵扣模式。接著，本文的第五章是闡述了金 融業(yè)“營改增”過程中應該遵循稅收公平、稅收效率、稅收財政的原則。同時， 針對金融業(yè)“營改增”后地方財政收入面臨缺失的問題，本文以原營業(yè)稅制下的 所有行業(yè)改征增值稅為假設，估算出“營改增”后中央地方收入保持基本不變的 共享比例，進一步得出了金融業(yè)“營改增”后中央和地方應該五五分成的結論。

關鍵詞：金融業(yè)；“營改增”；稅收中性

目錄

摘要1

1.  緒論4

1.1 研究背景 4

1.2 研究意義 4

2.  國內外研究現狀5

2.1 國外研究現狀 5

2.2 國內研究現狀 5

3.金融業(yè)“營改增”的理論支撐及影響7

3.1 金融業(yè)“營改增”相關理論支撐7

3.1.1 增值稅的特點及優(yōu)點 7

3.1.2 稅收中性 7

3.1.3 金融業(yè)“營改增”稅收效應理論分析7

3.2 金融業(yè)“營改增”的影響8

3.2.1 金融業(yè)“營改增”的宏觀影響8

3.2.2“營改增”對金融業(yè)的影響8

4.金融業(yè)現行營業(yè)稅稅制存在的問題及其困境9

4.1 金融業(yè)現行營業(yè)稅稅制介紹 9

4.1.1 金融業(yè)現行營業(yè)稅稅制 9

4.1.2 金融業(yè)現行營業(yè)稅稅制存在的問題 10

4.2 金融業(yè)“營改增”的困境10

4.2.1 稅收征管的挑戰(zhàn) 10

4.2.2 稅收收入歸屬難以確定 10

4.2.3 稅收要素難以確定 11

5.國內其他行業(yè)“營改增”、國際金融業(yè)征收增值稅12

5.1 國內其他行業(yè)“營改增”經驗借鑒12

5.1.1 我國其他行業(yè)“營改增”的現狀12

5.1.2 對金融業(yè)‘‘營改增”  的啟示 12

5.2 國際上金融業(yè)征收增值稅經驗借鑒 13

5.2.1 國外征稅模式介紹 13

5.2.2 對金融業(yè)“營改增”的啟示14

6.金融業(yè)“營改增”的對策研究15

6.1 金融業(yè)“營改增”遵循的原則15

6.1.1 堅持稅收公平原則 15

6.1.2 堅持稅收效率原則 15

6.1.3 堅持稅收財政原則 15

6.2 金融業(yè)增值稅稅制設計 16

6.2.1 征稅模式的選擇 16

6.2.2 稅基的確定 16

6.2.3 稅率的選擇 17

6.2.4 稅收征管的建議 18

6.3 金融業(yè)改征增值稅后稅收收入分配問題 18

6.3.1 現行增值稅稅收收入共享機制 18

6.3.2 金融業(yè)“營改增”  后共享比例估算18

7.  結論21

文獻