以中弘股份年審為例的審計質量控制研究

內 容 摘 要

隨著我國經濟的發展，審計對經濟監督起到了重要作用。審計的需求也隨之擴大，但會計師事務所的競爭導致了審計質量的下降。大多數事務所忽略了審計質量的控制，近來證監會屢屢發布公告對會計師事務所進行處罰。本文以中弘股份2017年年審為例應用了案例分析法、文獻研究法和訪談法對亞太會計師事務所的審計質量進行剖析。首先，對國內外有關影響審計質量的因素和增強審計質量的方式這兩個問題的文獻進行分析。緊接著介紹了本文所涉及的有關理論和案例詳情。通過對中弘股份年審的業務承接階段、審計計劃階段、審計實施階段和審計完成階段的研究，發現亞太事務所存在以下問題：客戶風險評估程序和審計計劃不完善、審計程序制定存在缺陷、復核制度不嚴謹。為了讓事務所能夠有所進步，結合實際出發提出了一些解決措施：謹慎承接業務、加強審計人員的綜合素質、完善審計計劃、制定并落實科學的審計程序、合理分配人員、嚴格執行三級復核制度、重視審計歸檔工作。經由對亞太會計師事務所審計質量控制研究的過程，提出對應的解決措施，以期對會計師事務所起到借鑒作用。

[關鍵詞]：審計質量 控制 中弘股份 會計師事務所

目       錄

1緒論6

1.1研究背景及意義6

1.1.1研究背景6

1.1.2研究意義6

1.2文獻綜述7

1.2.1國內文獻綜述7

（1）審計質量的影響因素7

（2）加強審計質量的方法7

1.2.2國外文獻綜述8

（1）審計質量的影響因素8

（2）加強審計質量的方法8

1.2.3文獻述評8

1.3研究方法與思路9

1.3.1研究方法9

（1）文獻研究法9

（2）案例分析法9

（3）訪談法9

1.3.2研究思路9

2相關概念及理論10

2.1審計質量概念10

2.2審計質量影響因素10

（1）會計師事務所的組織形式11

（2）審計人員專業勝任能力11

（3）審計收費11

2.3審計質量控制概述11

2.4相關理論12

2.4.1委托代理理論12

2.4.2信號傳遞理論12

2.4.3內部控制理論13

3會計師事務所審計質量現狀分析13

3.1現狀13

3.2存在的主要問題14

3.2.1政府監管不到位14

3.2.2會計師事務所與上市公司沆瀣一氣15

3.2.3審計報告評價避實就虛15

4中弘股份年審案例分析16

4.1亞太（集團）會計師事務所概況16

4.2中弘股份年審概況16

4.2.1中弘股份基本信息16

4.2.2中弘股份年審質量17

4.3中弘股份年審過程成因分析17

4.3.1業務承接階段成因分析17

4.3.2審計計劃階段成因分析18

4.3.3審計實施階段成因分析18

4.3.4審計完成階段成因分析18

5會計師事務所審計質量控制19

5.1業務承接階段控制19

5.1.1謹慎承接業務19

5.1.2加強審計人員的綜合素質19

5.2審計計劃階段控制20

5.2.1完善審計計劃20

5.3審計實施階段控制21

5.3.1制定并落實科學的審計程序21

5.3.2合理分配人員21

5.4審計完成階段控制21

5.4.1嚴格執行三級復核制度21

5.4.2重視審計歸檔工作22

文獻