關(guān)于我國增值稅轉(zhuǎn)型問題的思考

內(nèi) 容 摘 要

所謂的增值稅轉(zhuǎn)型，就是將我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。由于生產(chǎn)型增值稅在征收是不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含增值稅進項稅金，與目前國際上普遍實行的消費型增值稅及我國目前國情需要不想符合。所以，2008年11月5日，我國開始全面要求在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。在這之后的2012年，國家開啟“營改增”試點，到2016年5月1日，國家全面實行“營改增”政策，并持續(xù)優(yōu)化增值稅相關(guān)制度，出臺各類減稅措施，以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，為中國的經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展提供內(nèi)生動力。本文以增值稅轉(zhuǎn)型改革為切入點，分析“營改增”后增值稅制度存在的相關(guān)問題，并為增值稅的優(yōu)化完善提出建設(shè)性意見。

關(guān)鍵詞： 增值稅  轉(zhuǎn)型  營改增  

目    錄

1 導(dǎo)論3

1.1研究背景3

1.2研究意義3

1.3研究文獻綜述3

2增值稅的特點及轉(zhuǎn)型改革概況4

2.1增值稅的特點4

2.2增值稅改革的理論基礎(chǔ)5

2.2.1稅收中性原則5

2.2.2稅收效率原則5

2.3增值稅轉(zhuǎn)型改革與擴圍改革5

2.3.1增值稅轉(zhuǎn)型改革5

2.3.2增值稅擴圍改革6

2.3.3增值稅轉(zhuǎn)型改革與擴圍改革的關(guān)系7

3現(xiàn)行增值稅制度存在的問題7

3.1立法進程滯后7

3.1.1立法級次較低7

3.1.2“一稅兩制”亟待統(tǒng)一8

3.2稅率檔次過多8

3.3抵扣鏈條不完整9

3.3.1“憑票抵扣”機制不完善9

3.3.2簡易計稅比重高9

3.3.3貸款利息無法抵扣10

3.4留抵退稅制度不健全10

3.4.1增量留抵退稅條件過嚴10

3.4.2存量留抵未納入退稅范圍10

3.5優(yōu)惠政策合理性缺失11

3.5.1稅收優(yōu)惠政策繁雜11

3.5.2部分過渡政策欠周全12

4后“營改增”時代增值稅改革的建議12

4.1 加快推進增值稅立法12

4.2簡并優(yōu)化增值稅稅率13

4.3 完善增值稅抵扣鏈條13

4.4 建立健全留抵退稅機制14

4.5 規(guī)范減免稅優(yōu)惠政策14

5結(jié)論15

文獻