個人所得稅征收模式比較研究

內容摘要

我國自改革開放40多年來，社會和經濟快速發展，居民的收入水平不斷提高，經濟總量已躍居世界第二。但伴隨而來的是國內各個群體之間的收入差距明顯加大，同時還有不斷擴大的貧富差距，社會財富分配不公等問題。而作為調節收入分配、促進社會公平工具的個人所得稅，本身就具有著縮小貧富差距和緩解分配不均的職能，在稅制結構中有著舉足輕重的作用。然而，由于我國個人所得稅稅制模式的缺陷導致個人所得稅的調節功能沒有得到很好的實現，近幾年來，社會各界對分類所得稅制進行轉變的呼聲越來越高。

我國個人所得稅法經歷了多次改革，從1996年的“九五”規劃至2016年“十三五”規劃，個人所得稅已經連續在五個五年規劃中被提到，而在“十二五”規劃中，明確了個人所得稅改革方向是“逐步建立健全綜合與分類相結合的個人所得稅制度”。2019年1月1日，我國新的個人所得稅法正式頒布實施，個人所得稅制模式由分類征收模式向綜合與分類相結合的模式轉變。

關鍵詞：個人所得稅；征收模式；綜合與分類相結合模式

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內容摘要I

1 前言1

2 我國個人所得稅征收現狀1

2.1 我國個人所得稅的發展狀況1

2.2 我國現行個人所得稅征收模式存在的問題2

2.2.1 難以體現稅收公平原則2

2.2.2 征收范圍不能有效覆蓋所有收入3

2.2.3 稅率結構不科學，費用扣除不合理3

2.2.4 個人所得稅征收信息化較低3

2.2.5 征收管理體系有待完善4

3 個人所得稅征收模式及其優缺點4

3.1 分類征收模式5

3.1.1 分類征收模式的優點5

3.1.2 分類征收模式的缺陷5

3.2 綜合征收模式6

3.2.1 綜合征收模式的優點6

3.2.2 綜合征收模式的缺點7

3.3 分類與綜合相結合模式7

3.3.1 分類與綜合相結合模式的優點8

3.3.2 分類與綜合相結合模式的缺點8

3.4 三種課稅模式的比較9

4 我國個人所得稅制向綜合與分類相結合稅制轉變的必要性10

4.1 我國現階段國情決定的10

4.2 優化個人所得稅稅制，提高個人所得稅征管效能11

5 對我國實行綜合與分類相結合個人所得稅征收模式的設想和建議11

5.1 完善個人所得稅制度，規范征收扣繳管理11

5.2 優化征管系統，實現信息共享12

5.3 建立完善相關配套設施，構建全社會協稅護稅網絡13

5.4 加強稅法宣傳，提高公民納稅意識14

6 總結14

文獻