基于內(nèi)部控制視角的財(cái)務(wù)舞弊案例研究——以康美藥業(yè)為例

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國證券市場(chǎng)也日趨成熟，但財(cái)務(wù)舞弊仍是我國證券市場(chǎng)中的一顆定時(shí)炸彈。由于上市公司管理者對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)較淺，加之公司內(nèi)部控制制度存在缺陷，我國證券市場(chǎng)的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象逐漸增多，財(cái)務(wù)舞弊問題也逐漸受到社會(huì)公眾的重視。

本文將把康美藥業(yè)財(cái)務(wù)舞弊事件作為主要的研究案例，利用案例研究法進(jìn)一步分析該企業(yè)內(nèi)部的控制制度，結(jié)合當(dāng)前國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部控制制度相關(guān)舞弊事件等問題進(jìn)行詳細(xì)的分析研究，總結(jié)得出解決方法，從而對(duì)康美藥業(yè)內(nèi)部舞弊現(xiàn)象性質(zhì)做出進(jìn)一步的探討，并研究導(dǎo)致康美藥業(yè)這家上市公司發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊行為的因素，指出康美藥業(yè)公司內(nèi)部控制制度中存在的缺陷，進(jìn)而針對(duì)其內(nèi)部性質(zhì)來制定出符合自身發(fā)展的解決方案，同時(shí)也為國內(nèi)大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度當(dāng)中的舞弊行為提供有效的借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)舞弊；案例分析

目錄

引言3

1內(nèi)部控制相關(guān)概念及理論概述2

1.1內(nèi)部控制相關(guān)概念2

1.1.1內(nèi)部控制概念2

1.1.2內(nèi)部控制本質(zhì)2

1.2內(nèi)部控制理論2

1.3委托代理理論3

2上市公司內(nèi)部控制制度發(fā)展現(xiàn)狀4

2.1公司內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系尚未完善4

2.2管理層對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知淺薄4

2.3企業(yè)內(nèi)部控制制度運(yùn)行效果較差5

2.4企業(yè)缺少內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與監(jiān)管制度5

3 康美藥業(yè)財(cái)務(wù)舞弊事件概述6

3.1康美藥業(yè)公司簡介6

3.2康美藥業(yè)財(cái)務(wù)舞弊事件回顧6

3.3康美藥業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的后果7

3.3.1對(duì)公司造成的影響7

3.3.2對(duì)投資者的影響7

3.3.3對(duì)社會(huì)的影響7

3.3.4對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的影響8

3.4康美藥業(yè)財(cái)務(wù)舞弊事件分析9

3.4.1內(nèi)部環(huán)境分析9

3.4.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序分析10

圖4 康美藥業(yè)存貨數(shù)量11

3.4.3控制活動(dòng)分析12

3.4.4信息與溝通分析13

3.4.5內(nèi)部監(jiān)督分析14

4康美藥業(yè)內(nèi)部控制制度缺陷分析15

4.1內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理15

4.2內(nèi)部審計(jì)部門失職15

4.3公司資產(chǎn)管理缺乏控制16

4.4關(guān)聯(lián)方交易管理不當(dāng)17

4.5外部監(jiān)管制度運(yùn)行低效17

4.5.1外部監(jiān)管力度低17

4.5.2法律法規(guī)不健全17

5完善內(nèi)部控制制度對(duì)策建議18

5.1完善組織結(jié)構(gòu)設(shè)置18

5.2重視內(nèi)部審計(jì)、加強(qiáng)其效力18

5.3加強(qiáng)對(duì)公司資產(chǎn)管理的控制18

5.4規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易管理19

5.5提高外部監(jiān)管制度的運(yùn)行效率19

總結(jié)20

文獻(xiàn)