新華制藥公司內部控制存在問題及對策研究

在國家政策與國際不斷接軌學習其經驗，公司根據國家規范不斷改進自身內部控制制度的情況下，我國上市公司的內部控制有了一定的發展，但是仍然存在不少問題。而醫藥公司更是不同于一般的公司，其身上所具備的特點使得醫藥企業在內部控制的管理上具有一定的困難性。

山東新華制藥股份有限公司，是我國第一家化學合成制藥企業，作為一家同時在深圳和香港上市的大型醫藥公司，卻在2012年的時候被信永中和會計師事務所出具了否定意見的內部控制審計報告。如今已經七八年的時間過去，其內部控制依然存在一些問題。本文首先通過查找各種文獻資料去了解新華制藥公司內部控制最新的狀況，接著從COSO內部控制五要素的角度去分析其存在的問題，例如組織結構不合理、股權結構單一化、人力資源政策有缺陷、注冊會計師監督難以到位等。然后對新華制藥公司內部控制產生問題的原因進行分析，具體有企業性質、對內部控制缺乏關注以及外部監管不到位。最后對其存在的問題一一提出解決對策。

[關鍵詞]：內部控制；新華制藥；COSO內部控制五要素

目       錄

1 引言1

2 內部控制相關理論概述1

2.1 內部控制定義2

2.2 COSO內部控制五要素2

2.3 內部控制的目標3

3 新華制藥公司內部控制的現狀4

3.1 新華制藥公司基本情況4

3.2 新華制藥公司內部控制現狀4

3.2.1 新華制藥公司控制環境現狀4

3.2.2 新華制藥公司風險評估現狀7

3.2.3 新華制藥公司控制活動現狀9

3.2.4 新華制藥公司信息與溝通現狀10

3.2.5 新華制藥公司監督現狀11

4 新華制藥公司內部控制存在問題及其原因分析11

4.1 .新華制藥公司內部控制存在問題分析11

4.1.1 組織結構不合理11

4.1.2 股權結構單一化12

4.1.3 人力資源政策有缺陷13

4.1.4 績效考評機制不合理13

4.1.5 缺乏內部控制糾錯改進機制14

4.1.6 風險意識不到位14

4.2 新華制藥公司內部控制存在問題的原因分析15

4.2.1 企業性質15

4.2.2 對內部控制缺乏關注15

4.2.3 外部監管不到位16

5 新華制藥公司內部控制存在問題的解決對策16

5.1 增設相應的部門以改善組織結構17

5.1.1 設置專門的信用管理部門和應收賬款收回機制17

5.1.2 建立專門的預算管理機構18

5.2 適當調整股權結構18

5.3 人力資源政策要注重人才匹配度與吸引性18

5.4 績效考評要考慮全面，與內部控制相結合19

5.5 建立內部控制糾錯改進機制19

5.6 風險評估要與行業狀況相結合20

6 結束語20

文獻