上市公司內(nèi)部控制審計的問題及對策研究

中文摘要

隨著我國市場經(jīng)濟的快速成長，上市公司陸續(xù)誕生，財務(wù)造假不停出現(xiàn)，暴露了我國上市公司內(nèi)部控制存在較多問題。因此，內(nèi)部控制審計是不可或缺的。本文主要以2015年到2017年度披露了內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告的上市公司的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，剖析了我國上市公司內(nèi)部控制審計的實行現(xiàn)狀；從而發(fā)現(xiàn)我國上市公司內(nèi)部控制審計的主要問題有：出具的內(nèi)部控制審計報告名稱不規(guī)范、內(nèi)部控制審計質(zhì)量不高、非標準內(nèi)部控制審計意見較低以及上市公司對內(nèi)部控制審計工作缺乏主動性；以及內(nèi)部控制審計問題產(chǎn)生的原因，并結(jié)合案例分析，分別對上市公司、會計師事務(wù)所以及監(jiān)管部門三個方面提出了優(yōu)化內(nèi)部控制審計的政策建議。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制審計；內(nèi)部控制

目錄

一、 緒論 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意義 1

（三） 國內(nèi)外文獻綜述 2

1． 國內(nèi)研究綜述 2

2． 國外研究綜述 2

（四） 研究內(nèi)容 3

（五） 研究方法 3

二、 內(nèi)部控制審計的相關(guān)概念及流程方法 3

（一） 內(nèi)控審計的相關(guān)定義 3

1． 內(nèi)部控制的定義 3

2． 內(nèi)部控制審計的定義 3

3． 內(nèi)部控制缺陷 3

（二） 內(nèi)部控制審計的流程與方法 4

1． （一）上市公司內(nèi)部控制審計流程 4

2． （二）上市公司內(nèi)部控制審計方法 4

三、 我國上市公司內(nèi)部控制審計實施現(xiàn)狀分析 5

（一） 內(nèi)部控制評價報告的披露情況 5

1． 內(nèi)部控制評價報告披露總體情況 5

2． 內(nèi)部控制評價缺陷的披露情況 6

（二） 內(nèi)部控制審計報告的總體披露情況 6

1． 內(nèi)部控制審計報告格式情況 6

2． 內(nèi)部控制審計意見的披露情況 7

3． 內(nèi)部控制重大缺陷情況 8

4． 上市公司整合審計情況 9

5． 內(nèi)部控制審計費用情況 9

四、 上市公司內(nèi)部控制審計的問題及原因分析 10

（一） 我國上市公司內(nèi)部控制審計存在的問題 10

1． 出具的內(nèi)部控制審計報告名稱不規(guī)范 10

2． 內(nèi)部控制審計質(zhì)量有待提高 10

3． 非標準內(nèi)控審計意見較低 10

4． 上市公司對內(nèi)部控制審計工作缺乏主動性 10

（二） 產(chǎn)生內(nèi)部控制審計問題的主要原因分析 11

1． 不合理的企業(yè)內(nèi)部控制審計機構(gòu)模式 11

2． 相關(guān)法律法規(guī)、行為準則體系不健全，管理制度不合理 11

3． 低價競爭導(dǎo)致審計收費低 11

4． 對審計工作性質(zhì)的認識不足 11

5． 事務(wù)所經(jīng)驗不足，審計方法落后 11

五、 上市公司內(nèi)部控制審計的案例分析 12

（一） A公司基本情況介紹 12

（二） A公司內(nèi)部控制審計報告披露情況 12

（三） A公司內(nèi)部控制審計過程中存在的問題 13

1． 公司自身的問題 13

2． 會計師事務(wù)所的問題 13

（四） 案例啟示 14

六、 優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制審計的對策建議 14

（一） 對我國上市公司完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的建議 14

（二） 對我國會計師事務(wù)所提升內(nèi)部控制審計質(zhì)量的建議 14

（三） 對我國監(jiān)管部門建議 15

七、 結(jié)論與展望 15

參考文獻 16