中國現(xiàn)行個人所得稅問題探析 (6)

中文摘要

個人所得稅制度改革是 2018 ~2019年稅務(wù)改革工作的重點(diǎn)之一，在此背景下，個人所得稅制度實(shí)現(xiàn)了分類稅制到混合稅制的改變，增加了與居民日常生活息息相關(guān)的專項(xiàng)附加扣除，更加符合稅收相對公平的原則。顯而易見的是，個人所得稅作為一項(xiàng)居民感受最直接的稅種，制度設(shè)計已經(jīng)趨于完善，但在制度執(zhí)行方面，即個人所得稅的征管層面上，仍然存在很多問題亟待解決。

本文主要分為五章。第一章是緒論，從總體上介紹了研究的背景和意義，在個人所得稅制度改革的大背景下，論述個人所得稅征管層面存在的問題，闡述國內(nèi)專家、學(xué)者對個人所得稅征管的研究成果。第二章是個人所得稅基本概述，對本文所涉及的個人所得稅征管相關(guān)概念進(jìn)行解析，圍繞征管工具、征管對象、征管方式三大方面進(jìn)行展開，介紹個人所得稅的三大職能定位和三種稅制模式。第三章為個人所得稅征管改革分析， 2018 ~2019 年的個人所得稅改革力度空前，征管工具、征管對象、征管依據(jù)、征管方式均有較大調(diào)整，對個人所得稅征管產(chǎn)生積極影響。第四章論述個人所得稅征管的現(xiàn)實(shí)困境，目前存在征管工具較為封閉、征管對象設(shè)定不合理、征管方式存在漏洞等問題，在一定程度上影響個稅實(shí)施。第五章立足我國實(shí)際，論述個人所得稅征管的優(yōu)化建議，一是加速征管工具升級，充分利用大數(shù)據(jù)平臺整合多方數(shù)據(jù)、建立自然人納稅信用體系、完善配套制度建設(shè)；二是加強(qiáng)征管對象管理，引入以家庭為單位進(jìn)行納稅申報，有重點(diǎn)地關(guān)注高收入人群，提高納稅人遵從度；三是加快征管方式轉(zhuǎn)變，加大違法行為處罰力度，增設(shè)申報激勵制度等，多途徑促進(jìn)征管方式合理化。

關(guān)鍵詞：個人所得稅；改革；征管；探析

目錄

目錄 2

緒論 4

一、個人所得稅征管基本概述 8

（一）個人所得稅征管層面的相關(guān)概念 8

1、稅收征管 8

2、征管工具 8

3、征管對象 8

4、征管方式 8

（二）個人所得稅的主要作用 8

1、宏觀調(diào)控 9

2、籌集收入 9

3、調(diào)節(jié)分配 9

（三）個人所得稅的三種稅制 9

1、分類所得稅制 9

2、綜合所得稅制 10

3、混合所得稅制 10

二、個人所得稅征管改革分析 11

（一）征管工具升級 11

1、金三系統(tǒng) 11

2、自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端 11

3、外部信息系統(tǒng) 11

（二）征管對象明確 11

1、明確居民身份的定義和判定標(biāo)準(zhǔn) 11

2、對部分勞動性所得綜合征稅 12

3、啟用全員全額明細(xì)申報 12

（三）征管方式優(yōu)化 12

1、首次登記申報 12

2、資料留存?zhèn)洳?span> 12

3、部門協(xié)助核對 12

4、進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳 13

5、年度匯算清繳 13

三、個人所得稅征管的現(xiàn)實(shí)困境 14

（一）征管工具較為封閉 14

1、大數(shù)據(jù)應(yīng)用不充分 14

2、信用體系建設(shè)滯后 14

3、配套制度建設(shè)不完善 14

（二）征管對象不夠合理 15

1、稅收公平體現(xiàn)不夠 15

2、全員明細(xì)申報造成申報質(zhì)量不佳 16

3、高收入者監(jiān)管不力 16

4、納稅人遵從度不高 16

（三）征管方式存在漏洞 17

1、稅務(wù)稽查缺位 17

2、處罰力度不大 17

3、自然人匯算清繳可操作性不強(qiáng) 17

四、個人所得稅征管優(yōu)化建議 18

（一）加速征管工具升級 18

1、充分利用大數(shù)據(jù)平臺 18

2、建立自然人納稅信用體系 18

3、完善配套制度建設(shè) 20

（二）加強(qiáng)征管對象管理 20

1、引入以家庭為單位進(jìn)行納稅申報 20

2、重點(diǎn)關(guān)注高收入人群 21

3、提升納稅服務(wù)水平 21

（三）加快征管方式轉(zhuǎn)變 21

1、合理利用獎懲機(jī)制 21

2、優(yōu)化匯算清繳和申報退稅流程 22

結(jié) 語 23

參考文獻(xiàn) 24