我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)舞弊的手段與治理研究—以欣泰電氣為例

摘要

我國(guó)在上世紀(jì)70年代末由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)改革為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著舉足輕重的重要。自上世紀(jì)90年代起，上市公司財(cái)務(wù)舞弊案層出不窮，我國(guó)甚至發(fā)達(dá)資本國(guó)家都尚未根除該現(xiàn)象，每次案件的發(fā)生都給公司的投資者帶來(lái)了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也對(duì)國(guó)家的社會(huì)資源分配產(chǎn)生危害，所以為了降低危害，各個(gè)國(guó)家都在想方設(shè)法的應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)造假，形成了一定理論基礎(chǔ)和治理手段。但是每個(gè)國(guó)家的情況不同，不能直接采用國(guó)外的程序，因此我國(guó)急需要一套完備的程序來(lái)抑制造假的產(chǎn)生。

本文章以欣泰電氣為例，從該公司的舞弊手段、動(dòng)因等角度剖析其財(cái)務(wù)造假的過程，期望通過對(duì)欣泰電氣的案例分析，由點(diǎn)到面的擴(kuò)散到整個(gè)中國(guó)證券市場(chǎng)里的上市公司，可以形成一套有效的針對(duì)我國(guó)治理財(cái)務(wù)舞弊的手段等。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)舞弊；欣泰電氣；防范對(duì)策；舞弊手段

目錄

一、 引言 1

（一） 研究背景及意義 1

（二） 文獻(xiàn)綜述 1

（三） 文獻(xiàn)述評(píng) 2

二、 財(cái)務(wù)舞弊的相關(guān)概念 3

（一） 財(cái)務(wù)舞弊理論基礎(chǔ) 3

1． 信息不對(duì)稱理論 3

2． 風(fēng)險(xiǎn)因子理論 3

3． 內(nèi)部人控制理論 3

（二） 上市公司慣用的財(cái)務(wù)舞弊手段 3

三、 欣泰電氣基本概況 5

（一） 企業(yè)介紹 5

1． 基本情況 5

2． 股權(quán)結(jié)構(gòu) 5

3． 組織結(jié)構(gòu) 5

（二） 案例回顧 6

1． 退市過程 6

2． 處罰結(jié)果 6

四、 欣泰電氣財(cái)務(wù)舞弊分析 8

（一） 手段分析 8

1． 虛假?zèng)_減應(yīng)收賬款 8

2． 少計(jì)材料成本 8

3． 未披露重大事項(xiàng) 8

4． 少提壞賬準(zhǔn)備 9

（二） 舞弊動(dòng)因因子理論分析 10

1． 道德品質(zhì)因子 10

2． 舞弊動(dòng)機(jī)因子 10

3． 潛在舞弊機(jī)會(huì)因子 10

4． 舞弊被發(fā)現(xiàn)的可能性因子 11

5． 舞弊受懲罰的性質(zhì)與程度因子 11

五、 相關(guān)啟示 13

（一） 內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制 13

1． 提高管理層的道德法律意識(shí) 13

2． 完善上市公司治理結(jié)構(gòu) 13

3． 建立健全公司內(nèi)部控制 13

（二） 外部監(jiān)督機(jī)制 13

1． 推行事務(wù)所輪換及金融機(jī)構(gòu)互查機(jī)制 13

2． 提高違法成本和完善賠償機(jī)制 13

3． 政企職責(zé)分開，減少政府對(duì)企業(yè)的干預(yù) 14

結(jié)論 15

參考文獻(xiàn) 16