中小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷研究

中文摘要

中國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)面臨著更為嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境。內(nèi)部控制作為公司合理有效運(yùn)行平穩(wěn)有序發(fā)展的重要保證，在現(xiàn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系中的作用越發(fā)重要。但是自2006年實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范以來,每年被出具非標(biāo)準(zhǔn)意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的數(shù)量逐年上升。

本文以安泰集團(tuán)被出具內(nèi)部控制審計(jì)否定意見為導(dǎo)線，從公司的控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督以及內(nèi)控環(huán)境這五個(gè)要素方面，結(jié)合安泰集團(tuán)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析總結(jié)企業(yè)內(nèi)控存在的缺陷和構(gòu)成內(nèi)部控制重大缺陷的因素，提出較為全面具體的建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部控制重大缺陷；否定意見；安泰集團(tuán)

目錄

一、前言 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意義 1

二、 內(nèi)部控制與內(nèi)部控制缺陷概述 1

（一） 內(nèi)部控制的定義及構(gòu)成要素 1

1.內(nèi)部控制定義 1

2.內(nèi)部控制構(gòu)成要素 1

（二） 內(nèi)部控制缺陷概述與分類 2

1.內(nèi)部控制缺陷定義 2

2.內(nèi)部控制缺陷分類 2

三、 案例概況 3

（一） 安泰集團(tuán)基本情況 3

1.公司簡(jiǎn)介 3

2.制度建設(shè) 3

3.董事情況 3

4.關(guān)聯(lián)方 3

（二） 事件回顧 3

四、 安泰集團(tuán)內(nèi)部控制缺陷分析 4

（一） 消極的內(nèi)部控制環(huán)境 4

1.公司治理結(jié)構(gòu)不合理 4

2.內(nèi)部控制規(guī)章制度形同虛設(shè) 5

3.管理層內(nèi)控意識(shí)不足 6

（二） 控制活動(dòng)執(zhí)行失效 6

1.未按內(nèi)部控制制度執(zhí)行 6

2.未按規(guī)定進(jìn)行信息披露 6

3.未及時(shí)催收大額應(yīng)收賬款 6

（三） 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)失效 7

1.未識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng) 7

2.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)缺少必要的關(guān)注和評(píng)估 7

（四） 內(nèi)部監(jiān)督體系失衡 8

1.監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)形同虛設(shè) 8

2.內(nèi)部審計(jì)未有效發(fā)揮監(jiān)督職能 8

（五）信息交流與溝通渠道不健全 8

五、對(duì)安泰集團(tuán)的建議 8

1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)章制度 8

2.杜絕高層管理人員交叉任職 8

3.改善一股獨(dú)大的股權(quán)結(jié)構(gòu) 8

4.構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系 8

5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督 9

6.建立健全信息溝通渠道 9

7.樹立良好的企業(yè)文化 9

8.構(gòu)建合理的治理結(jié)構(gòu) 9

結(jié)論 10

參考文獻(xiàn) 11