上市公司關聯方交易審計風險研究——以舜天船舶為例

摘要

本文采用了文獻綜述法和案例分析法，先對關聯方交易審計相關理論進行介紹。在相關理論基礎上，對上市公司關聯方交易導致的重大錯報風險及審計風險的成因及表現進行了闡述，并通過對舜天船舶審計失敗案例為事實分析，最后針對上市公司關聯方交易審計風險從完善公司內部治理、強化會計師事務所質量控制、加強相關部門監管三個方面提出對策。

我國經濟市場近年來發展迅速，證券市場也日益完善。為了能夠在日新月異的市場競爭中脫穎而出，有些上市公司通過兼并、購買等行為來取得其他企業的控制經營權。這形成了我國上市公司內部構架及治理復雜的特點，為其利用關聯方交易粉飾會計報表提供了有利條件。

關鍵詞：上市公司；關聯方交易；重大錯報風險；審計風險

目錄

一、 緒論 1

（一） 關聯方交易審計相關理論 1

1． 委托代理理論 1

2． 交易成本理論 1

3． 舞弊三角理論 1

4． 風險導向審計理論 2

二、 上市公司關聯方交易審計風險現狀分析 3

（一） 上市公司關聯方交易的重大錯報風險分析 3

1． 交易雙方地位不平等導致自主權缺失 3

2． 關聯方交易定價及披露缺乏有效約束 3

3． 關聯方交易違規成本過低 3

4． 上市公司股權結構不合理 3

5． 上市公司內部控制制度不健全 3

（二） 上市公司關聯方交易的審計風險分析 4

1． 關聯方交易審計現有準則不完善 4

2． 關聯方交易審計程序和方法不恰當 4

3． 注冊會計師缺乏應有的職業謹慎 4

4． 會計師事務所和注冊會計師獨立性不足 4

5． 會計師事務所內部管理的缺陷 5

三、 案例分析——以舜天船舶為例 6

（一） 公司簡介 6

（二） 案例介紹 6

1． 案例回顧 6

2． 舜天船舶利用關聯方交易粉飾報表的手段 6

（三） 舜天船舶關聯方交易的重大錯報風險分析 7

1． 行業環境影響發展前景 7

2． 關聯交易定價政策不規范 7

3． 相關內部控制失效 8

4． 經營風險影響公司效益 8

（四） 舜天船舶審計失敗成因分析 8

1． 舜天船舶利用業務復雜性隱瞞關聯方交易 8

2． 注冊會計師缺乏應有的謹慎性 8

3． 注冊會計師未實施有效的分析程序 9

4． 會計師事務所審計質量控制不健全 9

5． 相關監管機構處罰過輕 9

四、 有效防止上市公司關聯方交易審計風險的對策 10

（一） 完善被審計單位治理結構 10

1． 優化股權結構 10

2． 完善內控制度 10

3． 健全公司治理 10

4． 加強經營活動獨立性 10

（二） 強化會計師事務所質量控制 10

1． 規范會計師事務所質量控制 10

2． 設計更加完善的審計程序 11

3． 提高審計人員的整體素養 11

（三） 加強相關部門監管 11

1． 中注協應加大審計質量監督 11

2． 證監會應強化監督和處罰措施 11

3． 財政部門應完善會計及審計準則 11

結語 13

參考文獻 14