基于內(nèi)部控制環(huán)境視角的財務舞弊研究

摘要

進入二十一世紀以來，隨著全球經(jīng)濟迅速發(fā)展，給上市公司帶來了更多內(nèi)部控制挑戰(zhàn)。雖然中國證券市場的法律法規(guī)已經(jīng)較為完善，但是也難以避免上市公司的造假行為，這些舞弊行為的根本原因是內(nèi)控環(huán)境的缺失。

本文選取A股上市公司金亞科技為研究內(nèi)容。針對其虛增收入、大股東占用資金，虛構預付賬款，虛構采購數(shù)據(jù)等的行為，從內(nèi)部控制環(huán)境的角度分析該公司的舞弊動機，并提出相應的解決方法。內(nèi)控環(huán)境主要包括：組織構架、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責任、企業(yè)文化。

本文主要使用文獻分析法和案例研究法，先搜索國內(nèi)外有關內(nèi)控的研究文獻，建立較完善的內(nèi)控環(huán)境基礎理論知識體。再通過搜索金亞科技的相關資料與財報信息，較為全面的了解公司內(nèi)部控制的情況，分再析內(nèi)部控制環(huán)境失效對企業(yè)的影響以及今后的改進措施。由于該公司的舞弊行為十分有代表性，值得內(nèi)外部審計機構研究參考，故本文對該企業(yè)的分析能一定程度啟發(fā)后者對公司財務舞弊行為以及內(nèi)部控制體系的研究

關鍵詞：金亞科技；內(nèi)控環(huán)境；舞弊動機

目錄

一、 導論 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意義 1

（三） 研究方法 1

二、 內(nèi)部控制理論基礎闡述 2

（一） 內(nèi)部控制的概述 2

1． 內(nèi)部控制的定義 2

2． 內(nèi)部控制五要素 2

3． 內(nèi)部控制環(huán)境概念及要素 2

三、 金亞科技內(nèi)控現(xiàn)狀分析 3

（一） 金亞科技簡介 3

（二） 金亞科技財務造假手段 3

1． 虛增預付工程款 3

數(shù)據(jù)來源：金亞科技2016年自查報告 4

2． 利用收購掩飾利益輸送 4

3． 大股東挪用公司資金 4

4． 虛增應收賬款 4

（三） 財務舞弊影響 5

四、 從內(nèi)部控制環(huán)境分析金亞科技財務舞弊的原因 6

（一） 股權結(jié)構弊端 6

（二） 董事會職能失效 6

（三） 監(jiān)管機構失責 7

（四） 企業(yè)文化弊端 7

（五） 人力資源失控 7

五、 金亞科技財務舞弊案例的結(jié)論和啟示 12

（一） 改善股權結(jié)構 12

（二） 優(yōu)化董事會結(jié)構 12

（三） 完善監(jiān)事會制度 12

（四） 完善人力資源激勵機制 12

六、 結(jié)束語 14

參考文獻. 15