天職國際審計獨立性影響因素及對策研究

摘要

會計師事務(wù)所是一個提供審計服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，受委托人委托對審計客戶進(jìn)行審計，在審計過程中，要保持客觀、公正的審計態(tài)度，出具高質(zhì)量的審計報告，但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會計師事務(wù)所承接的審計業(yè)務(wù)越來越廣泛，市場競爭也越來越激烈，會計師事務(wù)所對規(guī)模及收入越來越重視，忽略了審計的根本，從而導(dǎo)致審計失敗案例隨之出現(xiàn)，并且有愈演愈烈的趨勢，追其根本，審計獨立性缺失是造成這一現(xiàn)象的重要原因，這不僅影響會計師事務(wù)所的發(fā)展，也影響社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，通過這一現(xiàn)象，將審計獨立性重新帶進(jìn)公眾的視野，使公眾不再單一的關(guān)注會計師事務(wù)所的規(guī)模，更加關(guān)注獨立性的保持情況，不再盲目相信審計報告，更加具有辯證性。天職國際作為國內(nèi)知名會計師事務(wù)所之一，具有一定的代表性，在審計市場中也占有一席之地，受到的影響因素也比較復(fù)雜，為了保證審計地位，維護(hù)公眾利益，保持并提高審計獨立性是十分必要的。本文闡述了保持獨立性的意義，從審計獨立性現(xiàn)狀出發(fā)，對獨立性的影響因素進(jìn)行了簡要分析，并提出了相關(guān)的解決對策及改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：會計師事務(wù)所；審計獨立性；影響因素

目錄

一、 緒論 2

（一） 選題背景介紹 2

（二） 研究現(xiàn)狀 2

1． 國外研究現(xiàn)狀 2

2． 國內(nèi)研究現(xiàn)狀 3

（三） 研究目的及意義 4

1． 研究目的 4

2． 研究意義 4

（四） 研究方法 5

二、 注冊會計師審計獨立性相關(guān)理論 6

（一） 注冊會計師審計獨立性的涵義 6

（二） 實質(zhì)上獨立與形式上獨立的定義及關(guān)系 6

（三） 注冊會計師審計獨立性的重要性 7

三、 天職國際審計獨立性影響因素分析 8

（一） 天職國際會計師事務(wù)所概況 8

（二） 天職國際會計師事務(wù)所審計獨立性現(xiàn)狀 8

（三） 審計獨立性影響因素 8

1． 經(jīng)濟(jì)利益 9

2． 關(guān)聯(lián)關(guān)系 9

3． 與審計客戶發(fā)生人員交流 10

4． 與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系 10

5． 為審計客戶提供非鑒證服務(wù) 10

6． 收費 10

7． 其他事項 11

四、 增強(qiáng)天職國際審計獨立性的對策 12

（一） 社會層面 12

1． 強(qiáng)化審計制度建設(shè) 12

（二） 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu) 12

1． 促進(jìn)政府監(jiān)管與行業(yè)自律有機(jī)結(jié)合 12

2． 明確會計師事務(wù)所和注冊會計師的民事賠償責(zé)任 13

（三） 會計師事務(wù)所層面 13

1． 提高會計師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)獨立性 13

2． 規(guī)范會計師事務(wù)所與審計客戶的關(guān)系 13

3． 加強(qiáng)審計人員獨立性教育 13

4． 同一審計項目定期進(jìn)行人員輪換 13

5． 加大非鑒證服務(wù)披露力度 14

6． 降低對客戶收費的依賴程度 14

7． 強(qiáng)化注冊會計師的職業(yè)道德建設(shè) 14

五、 結(jié)論 15

參考文獻(xiàn) 16