上市公司財務造假問題及其防范——以九好集團為例

中文摘要

上市公司的財務狀況決定著公司的經營情況、經營規模、市場價值和市場競爭力。正因為財務在公司經營中的地位如此重要，許多缺乏經濟能力的上市公司采用多種手段，在公司財務上大作文章。近年來，財務造假手段的隱蔽性有所提高，財務造假發生的頻率也有所增長。財務造假對投資者和證券市場造成了嚴重影響。因此，本文采用案例研究法，對上市公司財務造假問題進行分析。具體研究內容包括財務造假的動因、手段和危害，以及上市公司財務造假的基本狀況，然后以九好集團財務造假為例進行案例研究。本文研究發現，九好集團主要通過虛增收入、虛增銀行存款，并同時收買了獨立審計進行造假。本文認為，應加大對財務造假的處罰力度、提高會計誠信以凈化社會環境、完善會計規則以減少會計操縱空間、強化社會監督作用，如此才有可能將上市公司會計造假行為降低。

關鍵詞：財務造假；上市公司；九好集團

目錄

一、 緒論 1

（一） 研究背景及意義 1

（二） 國內外研究現狀 1

（三） 研究內容 2

（四） 研究方法 2

二、 財務造假的動機與手段 3

（一） 財務造假的涵義 3

1． 利益驅動 3

2． 內部控制失效 3

3． 社會監督不力驅動 3

（二） 財務造假的手段 4

1． 增加資產 4

2． 減少費用 4

3． 增加收入 4

4． 其他手段 4

（三） 財務造假的危害 5

1． 對個人的危害 5

2． 對證券市場的危害 5

3． 對公司的危害 5

三、 九好集團財務造假案例介紹 6

（一） 九好集團基本情況 6

（二） 九好集團財務造假始末 6

1． 財務造假初始 6

2． 財務造假深淵 6

3． 社會公眾舉報 6

4． 財務造假被查 6

四、 九好集團財務造假案例分析 7

（一） 九好集團財務造假的動因 7

1． 九好集團財務造假的內因 7

2． 九好集團財務造假的外因 7

（二） 九好集團財務造假的手段 7

1． 虛增收入 7

2． 虛增銀行存款 8

3． 審計意見購買 8

（三） 九好集團財務造假的影響 8

1． 對九好集團及其責任人的影響 8

2． 對其他利益相關者的影響 8

（四） 九好集團案例 8

1． 我國企業財務造假的特點 8

2． 我國企業財務造假的主要原因 9

五、 防范上市公司財務造假的啟示與建議 11

（一） 九好集團財務造假的案例啟示 11

1． 上市公司造假害人害已 11

2． CPA處理不當 11

3． 證監會處罰力度輕 11

（二） 防范上市公司財務造假的建議 11

1． 加大對財務造假的處罰力度 11

2． 提高會計誠信，凈化社會環境 11

3． 完善會計規則，減少會計操縱空間 12

4． 強化社會監督作用 12

5． 健全企業內部會計控制制度 13

結束語 14

參考文獻 15