注冊會計師審計風險產生的原因及防范措施

中文摘要

注冊會計師作為外部的中介性審計，審計工作的主體是人,因此過程中的主觀判斷是必不可少的，審計風險也因此不可避免。近年頻繁出現的資本市場審計失敗事件，繼續削弱市場信心。面對復雜的審計項目，注冊會計師是否能夠將審計風險控制在可接受的水平，是一個亟待進一步探討的問題。

本文將從各個角度探討注冊會計師審計風險產生的原因，并對注冊會計師審計風險如何加以防范進行研究。本文首先介紹了審計風險的定義、特點以及現代審計風險模型，隨后從會計師事務所內部因素、被審計單位因素、會計師事務所外部環境三個大類別分別進行了對風險的成因分析。相對應地，本文提出想要防范風險，先要識別風險，并針對三個類別分別提出改革審計收費制度以防范重大錯報風險，提高注冊會計師的綜合素質，完善注冊會計師審計相關法律制度，優化注冊會計師行業執業環境等防范措施。我希望這項研究的結果能對其他專業有所幫助。

關鍵詞：審計風險； 注冊會計師； 原因； 風險識別； 防范措施

目錄

一、 緒論 1

（一） 研究背景 1

（二） 研究意義 1

二、 注冊會計師審計風險形成的原因 2

（一） 會計師事務所內部的因素 2

1． 審計人員綜合素質有待提高 2

2． 注冊會計師事務所獨立性、企業文化對審計風險的影響 2

3． 事務所成本控制對審計風險的影響 2

（二） 被審計者單位的因素 3

1． 被審計單位業績造假與內部舞弊 3

2． 被審計單位本身存在的隱患 3

（三） 會計師事務所外部環境的因素 4

1． 審計市場惡性競爭使審計風險增大 4

2． 注冊會計師執業的困局 4

3． 審計方面的法律體系不夠完善 4

三、 注冊會計師審計風險的防范措施 5

（一） 審計者角度出發 5

1． 審計風險的識別 5

2． 審慎選擇被審計單位并強化質量控制 5

3． 提高審計人員的獨立性及綜合素質 5

（二） 從被審計者角度出發 6

（三） 外部環境角度出發 6

1． 優化注冊會計師行業執業環境，完善相關法律制度 6

2． 改革審計收費制度 7

結論 8

參考文獻 9