試論郵政企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)的重要意義

試論郵政企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)的重要意義

摘要:20世紀(jì)，內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)到現(xiàn)代管理審計(jì)的發(fā)展。傳統(tǒng)上，內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于包括揭露錯誤和舞弊行為在內(nèi)的財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)，屬于消極的防弊功能；隨著時代的變遷，政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐步擴(kuò)展為包括內(nèi)部控制審查、融資風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理在內(nèi)的管理審計(jì)。具有積極興利的功能。開展內(nèi)部控制審計(jì)不僅是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢，而且已經(jīng)逐漸成為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要職責(zé)。開展內(nèi)部控制審計(jì)具有預(yù)防舞弊、強(qiáng)化組織內(nèi)部管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織價(jià)值增加的作用。對于以營利為出發(fā)點(diǎn)和歸宿的郵政企業(yè)來說，開展內(nèi)部控制審計(jì)尤其重要．
關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制審計(jì) 郵政企業(yè) 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu) 組織內(nèi)部管理 組織治理結(jié)構(gòu) 管理審計(jì) 財(cái)務(wù)審計(jì) 舞弊行為

文章內(nèi)容：伍象技術(shù)協(xié)作信息現(xiàn)代審計(jì)試論郵政企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)的重要意義●左淑娟常學(xué)文劉志穎20世紀(jì),內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷了從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)到現(xiàn)代管理審計(jì)的發(fā)展.傳統(tǒng)上,內(nèi)部審計(jì)側(cè)重于包括揭露錯誤和舞弊行為在內(nèi)的財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)的審計(jì),屬于消極的防弊功能;隨著時代的變遷,政治,經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變,內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)逐步擴(kuò)展為包括內(nèi)部控制審查,融資風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理在內(nèi)的管理審計(jì),具有積極興利的功能.開展內(nèi)部控制審計(jì)不僅是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢,而且已經(jīng)逐漸成為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的重要職責(zé).開展內(nèi)部控制審計(jì)具有預(yù)防舞弊,強(qiáng)化組織內(nèi)部管理,完善組織治理結(jié)構(gòu),促進(jìn)組織價(jià)值增加的作用.對于以營利為出發(fā)點(diǎn)和歸宿的郵政企業(yè)來說,開展內(nèi)部控制審計(jì)尤其罩=要:現(xiàn)代內(nèi)部控制審計(jì)是以美國反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會提出的報(bào)告為基礎(chǔ)建立的.1992年,美國反欺騙性財(cái)務(wù)報(bào)告委員會,簡稱委員會,提出了報(bào)告《內(nèi)部控制一整體框架》,1994年進(jìn)行了增補(bǔ):該報(bào)告提出"內(nèi)部控制是由郵政企業(yè)董事會,經(jīng)理階層和其他員實(shí)施的,為營運(yùn)的效率效果,財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性,相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程,其構(gòu)成要素應(yīng)該來源于管理階層經(jīng)營郵政企業(yè)的方式,并與管理的過程相結(jié)合".在該報(bào)告中,內(nèi)部控制已不再是管理的一部分,管理和內(nèi)部控制的職能與界限已經(jīng)模糊,內(nèi)部審計(jì)的作用是幫助管理層監(jiān)督控制結(jié)構(gòu),并提醒管理層注意內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的強(qiáng)弱.2003年4月中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號一內(nèi)部控制審計(jì)》就是以該報(bào)告為基礎(chǔ)而制定的應(yīng)該說該準(zhǔn)則的頒布明確了內(nèi)部控制審計(jì)的對象和具體內(nèi)容,明確了內(nèi)部控制的五個要素,即:控制環(huán)境,風(fēng)險(xiǎn)評價(jià),控制活動,信息和溝通,監(jiān)督,該準(zhǔn)則與國際內(nèi)部審計(jì)是完全接軌的.該準(zhǔn)則的頒布將擺脫以往內(nèi)部控制審計(jì)無法可依的尷尬,推動內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,開拓內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域,有助于實(shí)現(xiàn)中國內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)向現(xiàn)代管理審計(jì)的轉(zhuǎn)變.但是,在實(shí)踐中,大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的工作重點(diǎn)仍局限于財(cái)務(wù)收支的合規(guī)審計(jì),難以將工作的觸角延伸到整個管理和內(nèi)部控制系統(tǒng),很多郵政企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有開展內(nèi)部控制審計(jì),也沒有建立內(nèi)部控制審計(jì)制度,這樣的狀況如果始終得不到改善的話,中國的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)很難得到發(fā)展.究其原因除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員缺乏獨(dú)立性和專業(yè)素質(zhì)上有差距外,對內(nèi)部控制審計(jì)的重要意義認(rèn)識不夠也是其中重要原因,那么,郵政企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)的重要意義在哪里呢?一,開展內(nèi)部控制審計(jì).可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)的效率和效果我們知道,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會計(jì)報(bào)表存在重大錯報(bào)或漏報(bào),而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性,包括固有風(fēng)險(xiǎn),控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn).固有風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)部門無法控制和降低,而要降低檢查風(fēng)險(xiǎn)又需要大量的實(shí)質(zhì)性測試.對于人力,物力和財(cái)力都非常有限的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來說,有效的開展內(nèi)部控制審計(jì),可以大大降低控制風(fēng)險(xiǎn),從而減少實(shí)質(zhì)性測試的范圍和時間,提高審計(jì)的效率和效果.二,開展內(nèi)部控制審計(jì).可以提示內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié).完善郵政企業(yè)的內(nèi)部控制制度在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,郵政企業(yè)的活動不僅要受到國家財(cái)經(jīng)政策,財(cái)經(jīng)制度和法規(guī)的制約,而且還將承受市場競爭的沖擊波和風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn),這要求郵政企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制體系,來有效的防范風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防舞弊,促進(jìn)郵政企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn).內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過開展內(nèi)部控制審計(jì),能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,對內(nèi)部控制是否有效和健全作出評價(jià),并通過審計(jì)報(bào)告等形式,向郵政企業(yè)管理層提出預(yù)防舞弊,改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理,完善內(nèi)部控制程序的建議,從而促進(jìn)郵政企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度.三,開展內(nèi)部控制審計(jì).能夠推動郵政企業(yè)建立先進(jìn)的管理制度由報(bào)告定義的內(nèi)部控制基本框架已經(jīng)擴(kuò)展到郵政企業(yè)的管理領(lǐng)域,內(nèi)部控制和管理的界限已經(jīng)很模糊,可以說內(nèi)部控制的五要素與郵政企業(yè)的管理制度息息相關(guān).搞好了內(nèi)部控制的五要素,就等于建立了與世界先進(jìn)郵政企業(yè)接軌的管理制度.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由于其獨(dú)立性的不斷增強(qiáng),將深人到郵政企業(yè)管理的各個層面去開展作,通過開展內(nèi)部控制審計(jì),對郵政企業(yè)的管理制度有了深刻的了解,結(jié)合國內(nèi)外郵政企業(yè)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn),能夠?yàn)猷]政企業(yè)提供完善管理制度的意見和建議,這些意見和建議將最終推動郵政企業(yè)先進(jìn)管理制度的建立.四,開展內(nèi)部控制審計(jì).能夠促進(jìn)郵政企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和經(jīng)營效率的改善郵政企業(yè)的一切控制措施都是為了提高經(jīng)濟(jì)活動的效率和效果,但是由于郵政企業(yè)管理層親自設(shè)計(jì)的控制措施,它很難以超脫的身份去評價(jià)這些措施的有效性和合理性.通過開展內(nèi)部控制審計(jì),內(nèi)部審計(jì)人員能夠洞察郵政企業(yè)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制系統(tǒng)的全局,對于郵政企業(yè)存在的設(shè)備未能充分利用,組織結(jié)構(gòu)不合理,管理信息系統(tǒng)不夠安全,非生產(chǎn)性開支大,作人員素質(zhì)差未能接受足夠的培訓(xùn)等情況可以通過審計(jì)報(bào)告和管理建議書等形式向郵政企業(yè)反映.從而促進(jìn)郵政企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高和經(jīng)營效率的改善.五,開展內(nèi)部控制審計(jì).能夠幫助郵政企業(yè)實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)郵政企業(yè)是一個以營利為目標(biāo)的組織,在激烈的市場競爭中,郵政企業(yè)始終處于生存和倒閉,發(fā)展和萎縮,獲利和虧損的矛盾之中,因此郵政企業(yè)的總體目標(biāo)可以概括為生存,發(fā)展和獲利.郵政企業(yè)必須生存下去才可能獲利,而只有不斷發(fā)展壯大才能求得生存.而郵政企業(yè)要發(fā)展壯大,就必須募集大量的社會資金.而郵政企業(yè)能夠得到投資者信賴的唯～辦法是必須使自身的管理制度,人員配備,資產(chǎn)儲備和經(jīng)濟(jì)效益等各方面全面得到改善和提高.從上面的論述可以看出開展內(nèi)部控制審計(jì),能夠推動郵政企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度和先進(jìn)的管理制度,能夠提高經(jīng)濟(jì)活動的效率和效果,使郵政企業(yè)充滿活力,從而獲得社會的廣泛認(rèn)可和信任,幫助郵政企業(yè)實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo).通過以上的論述我們知道,郵政企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)意義重大,不容忽視.筆者認(rèn)為在現(xiàn)階段郵政企業(yè)開展內(nèi)部控制審計(jì)除了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要做很多丁作外,上級主管部門必須加大宣傳和培訓(xùn)力度,尤其是注重收集整理有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)的成功案例和經(jīng)驗(yàn),積極加以推廣;同時郵政企業(yè)內(nèi)部要重視內(nèi)部審計(jì)工作,提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位和獨(dú)立性,給他們充分的發(fā)言權(quán)利,只有幾個方面積極配合,才能有效的促進(jìn)郵政企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利開展.(作者單位:黑龍江省大慶地區(qū)防洪工程管理處黑龍江省大慶地區(qū)防洪工程管理處肇源管理所黑龍江省大慶地區(qū)防洪工程管理處)本欄且責(zé)任編輯:佟