中小企業應收賬款管理存在的問題及對策

中小企業應收賬款管理存在的問題及對策
 隨著我國市場經濟的發展，商業信用在交易中的應用日益普及，市場競爭不斷加劇，中小企業應收賬款與日俱增，在我工作的一家投資規模在四百元左右的杭州下沙某食品公司，2009年其應收賬款規模已經超過一百萬元。以賒銷方法留住老客戶和吸引新客戶已成為中小企業營銷的重要手段，導致應收賬款占流動資產的比重也越來越大。應收賬款管理的質量，直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益。如何監控應收賬款發生以及如何處理中小企業的不良債權等問題，已經成為中小企業管理中需要解決的一個大問題。
 一、公司介紹
 杭州樂嘉食品有限公司是一家從事食品類產品生產、加工、銷售專業化公司。公司成立于2003年3月。幾年的發展公司已形成生鮮(肉類、蔬菜、水果、水產、凍干食品等五大類)系列產品。主要以大型超市、機關院校、酒店為客戶群體。銷售額連年持續增長。該公司以專業化的經營與管理，以食品安全、營養、健康、為經營理念。把安全、衛生、健康貫穿在公司的整個經營過程中，以現代化經營和管理改變傳統的經營模式，走“訂單采購”“標準化加工”“規范化經營”之路。把食品安全作到“可追溯性”，便于政府管理，商家規范經營，人民放心消費。公司為了能在競爭激烈的市場上立足，不得不采取賒銷的方式來留住老顧客、吸引新顧客，以便擴大銷售。但由于公司對應收賬款管理不嚴謹，以至于出現了許多問題和漏洞，如：銷售員只管放賬拉業務提高自己的業績不管收賬、沒有機構或人員審核掛賬顧客的信用程度及是否批準該顧客掛賬消費和掛賬限額、對顧客掛賬的金額無部門及時催收等，導致公司的應收賬款數額越來越大。公司的應收賬款數額已超過100萬元，而且有部分應收賬款的賬齡已經超過3年，有的賬齡甚至是從開業到現在，其實這些應收賬款早就變成了死賬，也很難再收回了，會給公司造成極大的潛在損失。并且公司會因為過多應收賬款不能及時收回，導致這部分資金就無法繼續周轉，正常的經營活動就被阻礙，而且公司的應收賬款一旦形成呆賬，就會使這部分資金滯死，使公司蒙受嚴重的財務損失，甚至會危及公司的發展和生存。
 二、公司應收賬款管理的分析
 對應收賬款管理的好壞直接影到公司營運資金的周轉和經濟效益，應收賬款的管理已成為公司經營活動中極其重要的問題。公司提供了商業信用，一般會擴大銷售，增加公司的市場占有率，但同時會增加應收賬款投資的機會成本、壞賬損失和收賬費用。因此，應收賬款管理的目標是充分發揮應收賬款功能，權衡應收賬款投資所產生的收益、成本和風險，作出有利于公司的應收賬款決策。公司應采取有效措施，認真加以預防和解決有關應收賬款方面的漏洞。公司在制定和實施分期收款和掛賬政策時，必須充分考慮盡量減少應收賬款的占用額度和占用時間，減少可能造成的公司壞賬，降低應收賬款的管理成本，選擇合理的賒銷政策，這樣才能真正使公司的賒銷政策發揮出優勢，保持和提高公司的市場競爭力。加強應收賬款的管理，避免或減少損失的發生，保證公司經營活動的正常進行，提高公司的經濟利益，是十分必須和重要的。
 三、公司應收賬款管理存在的問題
 工作中我發現公司應收賬款的管理十分混亂，內部控制相當薄弱，主要表現在以下幾個方面：
 (一)片面追求利潤最大化
 公司并沒有樹立正確的應收賬款管理目標，片面追求利潤最大化，從而忽視了公司的現金流量。
 (二）內部控制不嚴
 公司內部控制不嚴，公司實行銷售人員工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、給予顧客回扣等手段招攬顧客，使應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，公司未要求相關部門和銷售人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給公司經營背上了沉重的包袱。
 (三）應收賬款加速增長
 公司未對應收賬款進行風險評價，沒有建立一套完善的掛賬制度，缺乏科學的信用管理體系及經驗。公司為了追求賬面價值，追求營業額，不顧自身經濟實力和風險控制能力，允許顧客大量掛賬，導致應收賬款不斷增加，使得流動資金被大量占用，造成公司流動資金的周轉困難。應收賬款占用數越大，占資產的比重就越大，公司為維持正常經營不得不借款或貸款以彌補資金不足，從而增加財務費用。應收賬款的賬齡也相應越來越長，也增加了壞賬風險。公司的應收賬款如得不到及時清理，不能按時收回貨幣資金，則意味著潛在的壞賬風險，賬齡越長，壞賬的風險越大，會增加收賬成本。
 (四)應收賬款的監管薄弱
 沒有建立應收賬款定期清查制度，長期不對賬。由于消費過程中消費與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等都有發生誤差的可能，所以公司和掛賬顧客就經濟往來中的未了事項應進行定期對賬，所以可以明晰雙方的權利和義務。有時公司長期不與掛賬顧客對賬，或對賬后沒有形成有效、合法的文字對賬依據，僅僅口頭承諾。對于收不回的應收賬款也沒有建立核銷管理制度，對收不回的應收賬款長期掛賬，有的賬齡甚至多達從開業到現在，其實這些應收賬款早就變成了死賬。
 (五)缺乏針對性的收賬政策
 公司對應收賬款缺乏分類指導，公司發生的應收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則已逾期拖欠。一般來講，逾期拖欠時間越長，賬款催收的難度越大，成為壞賬的可能性越高。沒有制定針對不同類型和不同掛賬期限的應收賬款的收賬政策，這樣不僅沒有達到預期的收賬效果，還失去一些客戶和市場。
 四、加強公司應收賬款的管理對策
 (一)評估客戶信用品質，審核客戶信用狀況
 必須從源頭扼制應收賬款的增加和壞賬的形成，建立相關合作顧客資信檔案，對與有惡意拖欠掛賬行為的顧客合作要謹慎。公司要管好、用好應收賬款,必須事先制定合理的信用政策。
 (二)加強銷售合同的審查
 銷售合同的簽訂必須遵守國家法律和政策，貫徹平等互利、協商一致的原則。公司首先應審查對方掛賬單位簽約者是否是有權簽訂銷售合同的法人代表，如由別人代簽合同，必須取得有效的委托書或授權委托證明，才能根據授權范圍以委托單位的名義簽訂合同；其次是銷售合同條款的審查，主要是合同標的是否完整、正確，雙方權利和責任以及違約責任是否明確；最后是銷售合同履行的審查，主要是判斷雙方履行合同的能力。
 (三)制定合理的營銷政策，明確責任
 銷售人員為了招攬顧客和迅速占領市場，或為了完成銷售目標而采取賒銷的運作模式，但這種模式極易造成呆、死賬的出現。公司要制訂相應的銷售政策，鼓勵顧客采取現款消費等方式合作，盡量減少掛賬的數額。同時，由于目前公司應收賬款管理體制不健全,往往只將銷售人員工資與銷售量掛鉤,未將因賒銷產生壞賬納入考核體系,銷售人員因利益驅使,采取賒銷、給予顧客回扣等手段招攬顧客,導致應收賬款大幅度增加。因此，公司在制定營銷政策時，要將應收賬款的管理納入對銷售人員考核的項目之中，公司應在內部明確：追求應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。
 (四）建立賒銷審批制度，規范內部掛賬程序
 建立賒銷審批制度,強化管理。所有的賒銷業務,均需經過公司領導人和有經驗的經辦人員審批后,才可進行。公司可根據自身特點和管理方便,設立一個賒銷審批制度，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限。各經辦人員只能在各自的權限內審批,超過限額的必須請示上一級領導同意后才可批準。
 五、總結
 不論是顧客誠信的問題，還是公司內部管理不善導致的應收賬款問題，應收賬款存在的風險已經成為威脅公司生存的致命風險！加強應收賬款的管理，避免或減少損失的發生，保證公司經營活動的正常進行，提高公司的經濟利益，是十分必須和重要的。總之，時刻重視產品的適銷對路，控制應收賬款的增長是公司一項長期的制度化的工作。公司應采取合理、有效的方法加強應收賬款管理，加強應收賬款的風險管理力度，切實將各項措施落實到實處，力求將公司應收賬款控制在較合理的水平，保障自身利益，才能讓公司得到更大的利潤，提升公司的競爭力。