淺談貨幣資金的會計控制

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在企業所擁有的資產中，貨幣資金是企業中流動性最強的資產，是進行生產經營活動不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運動的起點，又是資本運動的終點。盡管其在企業資產總額中所占比重不大，但能因其特殊性，最容易出現問題，也最容易被經管人員挪用和侵吞，企業發生的舞弊事件大多與現金有關。所以每個企業應特別重視貨幣資金的管理和控制。
一、貨幣資金會計控制的要點
1、把好貨幣資金支出關。常言道，節流等于開源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來了等量在今年流入。如何判定哪筆支出合法、合理，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請，看是否有理有據；二是審支付程序，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備；三是審支付復核，看復核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理。
2、管住貨幣資金的流入點。就是要搞清楚前是從哪兒來的，以什么形式來的，來了多少，害缺多少，沒來的錢怎么辦。同時，對已2取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得帳外設帳，嚴禁收款不入賬。
3、管住銀行賬戶。要按照有關規定，及時、定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。有些單位在同一銀行的不同營業網點開立賬戶，或者跨行開戶、隨意開戶。更有甚者，將本單位公款以職工個人名義私存銀行現象也較普遍。
4、管住現金盤存點。現金是流動性最強的資產，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞“的對象。單位的日常現金盤點工作應增加第三者參與盤點或監盤，保證現金賬面余額與實際庫存相符。
5、票據及印章保管點。各單位要明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，并設備查薄登記，防止空白票據的遺失和被盜用。單位必須加強銀行預留印鑒的管理。并且，嚴禁由一個人保管支付款項所需要的全部印章。
6、財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業務能力強、職業道德好的良好素質，還要具備從業資格和任職資格。同時，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個人在財會部門長時期做同一個工作，可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人事變動、新人接手而揭示出來。
二、貨幣資金會計控制的方法
1、不相容職務相互分離：任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業務經辦等崗位必須相互分離、相互制約，不能一人多崗，身兼數職。
2、授權批準控制：這種控制方法要求單位明確規定設計會計相關工作的授權批準的范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。對于重要的貨幣資金支付業務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。
3、會計信息系統控制：這種控制方法要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計帳薄和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員輪崗制，充分發揮會計的監督職能。
4、內部報告控制：在貨幣資金控制環節適時運用內部報告控制方法十分重要。其一，貨幣資金經辦人對于審批超越授權范圍審批的貨幣資金業務，有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告:其二，單位通過定期或不定期地進行現金盤點，可能發現現金賬面余額與實際庫存不相符的情況；其三，通過報告單位貨幣資金流入、支出、結存情況并對下一階段貨幣流人、流出量進行預計和推算，可以幫助單位負責人全面了解單位現金流量，為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎性資料。
三、以貨幣資金業務審核為例，應注意以下方面
1、原始憑證稽核。對外來源憑證應審核是否符合國家票證管理要求，有無稅務監制章、財政監督章和單位穿財務專用章或發票專用章；數量、單價、金額是否正確，凡金額有誤的，要退回到出票單位從新開具；接受單位名稱是否正確；大小寫是否相符；
2、現金憑證審核。一是審核外來原始憑證，二是審核自制原始憑證，三是審核現金記賬憑證。在審核時需要注意的幾個問題：現金支付范圍是否符合國家規定，有無需要的支付現金的零星支出等之外的現金支付；現金銷售收入是否足額、及時解繳銀行，有無坐支出現金，有無向銀行謊報用途套取現金，現金憑證收、付訖章、主管、審核、出納和制單等印章是否齊全，交款人、領款人是否簽字；已審核的現金原始憑證是否填寫附件張數并加蓋附件注銷，以免重復報銷。
3、銀行憑證稽核。審核時應注意：有無簽發空頭支票、出借銀行賬號；是否以合法的手續完備的原始憑證為依據填制銀行記賬憑證；從銀行支付的材料采購款、工程款等是否符合國家規定，有無預算、合同，資金是否落實；領用轉賬支票是否填例《支票領用申請單》，并經部門主管和財務主管批準；作廢的支票及其存根是否加蓋“作廢”并與銀行對賬單一并妥協保存；簽發支票所使用的各種印章，是否由財務主管和銀行出納分別保管；空白收據和空白支票是否設立登記薄嚴格管理。
4、轉賬憑證稽核。應審查數字是否正確，資金渠道是否符合制度規定；原始憑證是否合法，自制原始憑證是否有依據，手續是否齊全；科目使用時否正確，填制內容是否完整，印章是否齊全，附件是否相符。
5、會計帳薄稽核。審查是否依法設置會計帳薄，日記賬是否每日記賬并結出余額，現金是否每日清點，賬實是否相符，有無白條抵庫，銀行存款余額與銀行對賬單是否相符，銀行存款余額調節表是否由專人復核，有無主管簽章。
6、賬務會計報告稽核應審核。數字是否真實，計算是否正確、內容是否完整；賬賬是否相符；帳表是否相符，賬實是否相符。
四、總結
加強對貨幣資金的管理和核算，對于保護單位和國家財產的安全和完整，穩重金融市場秩序，維護財經紀律，促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。

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