論電信企業應收賬款的管理

一、電信企業應收賬款概念及管理現狀2

（一）、電信企業應收賬款概念2

1、特殊行業2

2、形成大致原因2

（二）、應收賬款分類3

1、按產品各類緯度劃分3

2、按產品客戶群緯度劃分3

3、按產品欠費時間緯度劃分3

（三）、目前電信企業應收賬款管理現狀、形成原因及由此對電信企業經營的影響4

1、目前電信企業應收賬款管理現狀3

2、應收賬款形成原因3

3、應收賬款對電信企業經營的影響3

二、應收賬款管理體系、目標及措施5

（一）、管理體系5

（二）、目標5

（三）、措施5

1、從源頭控制,建立防范機制3

2、加強內部基礎管理工作3

3、實行“誰發展業務形成收入，誰負責應收賬款回收”的考核原則3

4、調整改變營銷政策3

5、對用戶按全生命周期進行管理3

6、采取不同的收費管理模式3

7、對壞賬準備的管理3

三、應收賬款考核指標設計及運用……………………………………………………………..6

（一）、考核指標設計6

（二）、考核指標運用7

四、IT技術對應收賬款管理的運用……………………………………………………………..6

內 容 摘 要

應收賬款管理是企業財務管理的重點，也是難點，應收賬款管理質量的好壞關系到一個企業的生死存亡。本文以XX省電信企業為例，對應收賬款管理的概念、管理現狀，管理主體、目標、措施，應收賬款考核指標設計及運用，IT技術在應收賬款管理的運用等方面進行了一些思索和探討。

關鍵詞：應收賬款 管理目標 措施 考核 

論電信企業應收賬款的管理

 -----------以XX電信企業為例

企業管理的重點是財務管理，財務管理的核心是資金管理，資金管理的關鍵在于應收賬款的及時回收。應收賬款的規模反映出企業在經營中的收現水平和收入質量，應收賬款過大容易導致有效收入減少，收入質量降低，在特殊情況下就會導致企業現金周轉不靈，出現支付危機，加大公司經營風險。因此，應收賬款管理好壞直接影響到公司的生存發展，及時收回應收賬款，不僅能增強短期償債能力，也反映出應收賬款的管理效率。下面以XX電信企業為例說明應收賬款的管理。

一、電信企業應收賬款概念及管理現狀

（一）、電信企業應收賬款概念

電信企業是一種特殊的服務行業，其應收賬款的特點也有別于商業企業和工業企業。應收賬款是電信企業在正常經營活動中，按規定向用戶實行先提供通信服務進行記賬，后收取資費而確立的債權。屬于企業已向用戶提供通信服務并已入賬的通信業務收入，是債務單位或個人應付尚未支付的電信欠費。

電信企業對用戶提供的通信勞務，原則上都要按資費標準和數量即時收進貨幣資金，不得賒欠。但是，由于電信企業是一個特殊的行業，其生產過程就是用戶消費過程，而且不提供實物形態產品。因此記賬用戶不能當即結算，必須待一個賬期完結后，再對其集中收取電信費用。會計上根據權責發生制，本期實現的收入無論收到現款與否，都要列作通信業務收入。電信企業目前除少部分業務當月現金收訖，大部分記賬用戶都是跨月收費，而形成大量的應收賬款。

（二）應收賬款分類。

電信企業的應收賬款按產品的屬性可以有多種緯度進行分類，對不同的應收賬款應當采取不同的管理方式：

1、按產品各類緯度劃分，應收賬款可分為普通固定電話、移動電話、小靈通、公話代辦、互聯網、基礎數據、網元出租、其他各類業務項下的用戶欠費（如黃頁、系統集成等）以及為合作伙伴代為收取的資金。

2、按產品客戶群緯度劃分，應收賬款可分為政企客戶欠費、家庭客戶欠費、個人客戶欠費和其他客戶欠費。

3、按產品欠費時間緯度劃分，應收賬款可分為3個月及以上長賬齡用戶欠費、3個月以內用戶欠費。

（三）目前電信企業應收賬款管理現狀、形成原因及由此對電信企業經營的影響。

1、目前電信企業應收賬款管理現狀。

隨著電信企業規模的不斷擴大，業務種類的不斷增加，用戶數量不斷增多，應收賬款問題也日益突出。以XX省電信企業為例，應收賬款金額居高不下，應收賬款占收比不斷擴大，而且呈逐年攀升趨勢，XX電信企業2010年、2011年、2013年應收賬款占收比分別是9.56%、9.58%、9.78%，應收賬款三年絕對值分別是10.08億、11.07億、12.03億，在企業資金緊缺的情況下，因用戶占用電信公司的資金資源，加大了企業的融資成本和經營風險，直接影響公司的盈利能力和現金流量。因此，電信企業必須象重視業務發展一樣重視應收賬款的管理，以進一步提高企業的經營效益。

2、應收賬款形成原因。

 2、1企業內部原因是形成應收賬款的重要原因。企業內部原因包括企業的營銷政策、管理機制等多方面的原因。

營銷政策及手段是產生應收賬款最關鍵的一個因素，電信企業的營銷方式目前有融合營銷（套餐）、終端補貼、政企團購、保底消費。電信企業的融合套餐因為包含了不同的產品，比如寬帶、手機、固定電話，而電信企業對用戶往往采用先使用業務后支付費用的營銷政策，即后付費政策，該營銷政策所產生的收入對應的都是應收賬款，而應收賬款的回收與否主要靠自身提供的服務和用戶的信用因素決定。電信企業從歷史以來形成的后付費方式在目前社會經濟發展的形勢下巳日漸不能適應企業的發展，但是逐步轉變用戶的付費模式是一個漫長的過程。在營銷政策上移動公司的策略相對來說就要好的多，移動公司基本上是采用的預付費政策，先行收回資金，沒有壞賬形成，因此移動公司的運營資金比電信公司的資金充足得多。

企業內控制度不健全，管理職責不清，企業基礎管理工作薄弱，經濟合同和相關的檔案數據保管不完善，是應收賬款管理工作的重大缺陷之一。企業的業務部門和財務部門都有相應的應收賬款管理職責，業務部門負責應收賬款的具體催收，財務部門負責賬務處理并與業務部門對賬，提供考核數據對業務部門回收款項進行考核。 XX電信企業近十年來不斷進行體制改革，業務部門的設置不斷更換交替，應收賬款管理人員的流動性極大，導致應收賬款管理部門職責混亂，甚至有些公司取消了應收賬款管理崗位，致使應收賬款的管理形成真空地帶，由于管理的缺失，應收賬款占收比及絕對值趨勢進一步惡化。

企業考核導向、指標體系不科學也是形成應收賬款的一個重要原因。企業在設置考核指標時,往往過分強調產值、收入和利潤指標,沒有對應收賬款的回籠進行重點考核,導致經營者盲目地追求產值、追求收入、追求利潤,而對應收賬款卻無人問津。前幾年，XX電信企業省公司對各地市州分公司考核重點放在收入指標及市場份額占有率上，應收賬款占收比的考核占微不足道的地位，導致各分公司的經營領導把業務發展放在第一位，為了完成考核指標而不計有效益地發展，出現用戶新裝機數量與拆機數量同時增長的局面。。

 2、2企業外部原因

電信運營商之間殘酷的竟爭是電信企業形成應收賬款的外部原因之一。為了搶奪市場份額，各電信運營企業不惜花血本進行惡性競爭，采取贈送終端或話費等手斷搶奪用戶，造成用戶在電信運營商間隨意轉網。

用戶誠信的缺失是電信企業形成應收賬款的外部原因之二。目前我國對于用戶的信用管理僅限于金融方面，尚沒有對用戶建立通信信用管理機制，用戶在一個電信運營商欠費后，沒有任何代價和成本就可以轉到另一個電信運營商的網絡，雖然電信企業為用戶建立了信用管理，將用戶分為紅名單用戶、黑名單用戶、灰名單用戶，但是這種管理對用戶施加的影響微不足道，對用戶不能產生強制性。

 2、3應收賬款對電信企業經營的影響

 應收賬款對企業的影響到底有多大呢?應收賬款對企業的影響主要來自兩個方面:

2、3（1）高額的應收賬款直接影響企業的現金流量,直接引發財務危機，我國許多企業包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現利潤可觀,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。應收賬款回收的難題巳成為制約電信企業發展的瓶頸。目前電信企業因經營資金嚴重不足，經常發生拖欠供應商的終端款和代理商的代辦費，近兩年來拖欠情況越來越嚴重，有些甚至長達半年，導致供應商和代理商對電信企業失去信心。

　 2、3（2）應收賬款管理的壞賬風險對企業贏利狀況的影響。逾期應收賬款對企業的危害直接體現在壞賬風險上,據統計一般企業逾期應收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權成功率就更低了，而電信企業逾期三個月以上的應收賬款基本回收無望，因為用戶巳轉網到中國移動或中國聯通。由于電信企業的特殊性，在營業賬務系統中打票后系統中顯示用戶的應收賬款巳回收，但因管理不善,實際已成壞帳而未做壞帳處理的情況也普遍存在。所以企業全年平均應收賬款余額占全年平均銷售收入較高的比例,必然會對電信企業的經營和財務狀況發生不良影響。

二、應收賬款管理體系、目標及措施

（一）管理體系。企業必須建立應收賬款管理的體系，即由銷售部、財務部、各分公司組成的一個責任管理體系，并明確各部門的任務職責，管理部門除各施其職外，還應相互之間進行良好的配合，才能對應收賬款進行有效的管理，從而減少應收賬款余額過高對企業帶來的風險。企業銷售管理部負責制定應收賬款管理相關政策、制度、管理辦法；財務部負責有關應收賬款列賬等規定、應收賬款完成指標的考核、壞賬審核；電信企業的各地市州分公司負責承接應收賬款回收考核指標的完成。

 只有明確各管理部門的職責，并將應收賬款的管理目標和任務分解給各部門，各部門才能按照既定的目標去有效完成，才能達到應收賬款管理的期望。

（二）目標：

應收賬款能夠全額回收，就是一個企業對應收賬款管理的最高目標，也是現金流管理的最佳境界，但是對于中國的企業而言，因各種因素的影響，應收賬款不可能做到全額回收。一個企業的應收賬款，一般說來，應收賬款欠費時間越長，回收的可能性越小，對于電信企業而言，欠費時期對回收率的影響尤為深遠，欠費時長三個月以上，應收賬款回收的可能性幾乎為零。因此，電信企業應按應收賬款的欠費賬期來設置回收率，分欠費一個月回收率、欠費兩個月回收率、欠費三個月回收率以及欠費三個月以上回收率，欠費時間越短，所制定的回收率應當越高，如果欠費時間短的應收賬款能夠得到預期的控制，那么電信企業的用戶也越加穩定，

 （三）管理措施：

一個企業建立完善的應收賬款管理機制和制定適合企業情況的管理措施，對企業的現金流管理將會形成良性循環，保證企業的生產經營能夠進行有效的運作。

1、對應收賬款的管理要從源頭控制,建立防范機制是十分必要的，只有防范于未然，才能未雨綢繆。企業應當建立專門的用戶信用機制，對于信用良好的用戶給予先使用業務后支付費用的權利，對于信用一般和信用較差的用戶只能讓其先付費后使用業務，這樣就會防范應收賬款的大量產生。電信企業可將用戶進行分類，按最近半年的繳費情況給予信用評級，利用企業的IT系統，在營業賬務系統中將用戶設置信用標識：紅名單用戶、黑名單用戶、灰名單用戶。對不同信用等級的用戶采用不同的收費方式。

2、加強內部基礎管理工作是應收賬款管理的重點。從應收賬款產生到收回的整個過程，企業應當制定系列管理程序，明確各級人員工作職責，細化管理內容，建立應收賬款分析機制，定期對應收賬款的回收率、欠費群體進行分析，及時應對應收賬款管理中出現的各種問題。成立催收小組,對應收賬款催討

3、實行“誰發展業務形成收入，誰負責應收賬款回收”的考核原則，按形成的現金流來確定業務部門的考核收入，代替用業務量來考核收入的考核機制。強化收入資金回現，采用“現金收入”實施各分公司業績的評價，才能正確引導各分公司有效益的發展業務，關注應收賬款的回收，從而實現提升收入的真正價值。

4、針對市場，及時調整改變營銷政策。為了盡量送減少企業的應收賬款，增加預收賬款的額度，電信企業必須改變原來的收費模式，即大量發展預付費用戶，逐步完成后付費用戶向預付費用戶的改造。但是因為整個運營商競爭環境的激烈形式，如果單純并強行推行后付費改預付費營銷政策，很可能會造成大量流失用戶的局面，為了保持并提高用戶數量，提高市場占有率，電信企業應當同步采取多種讓利手段，比如贈送用戶話費、增加用戶話費折扣、梯度消費收取話費、購機贈送話費等促銷方式，以此來激勵用戶。

5、對用戶按全生命周期進行管理，從用戶入網到用戶退網整個生命周期制定系列管理、服務、維護等機制，提高用戶服務水平，增強用戶的忠誠度。

5．1用戶入網時點管理。用戶入網時，企業各部門都要按照各自的職責進行管理，在與用戶簽訂業務合同時要充分考慮政企客戶受政府財政預算、資金集中撥付的影響，正確引導用戶選擇對電信企業相對有益的付費方式，盡量爭取在合同中約定較短的付費周期；在辦理單個用戶入網時，須按照現有企業的業務和財務規范，嚴格審核新入網用戶的身份，規范錄入用戶入網身份資料等相關信息，確保資料存檔。杜絕因用戶資料不齊全，導致用戶欠費無法追回。同時，應盡量引導用戶采用預付費付款方式。在辦理集團客戶入網時（特別是由單位擔保的客戶），應注意宣傳到位，操作嚴格，杜絕信用度不高的部分用戶，因保底消費較高而不再使用，導致大量欠費停機。在辦理政企客戶入網時，應認真查閱合同條款，盡量引導用戶縮短繳費周期。嚴格稽核用戶相關資料，防止因用戶檔案資料不全（如：有效證件缺失、無當事人簽字、用戶地址不詳、業務登記卡丟失、合同不規范、手續不全等用戶欠費追繳重要依據），無法確認欠費當事人而導致用戶欠費的無效追繳。

5．2用戶在網期間管理。企業在日常工作中應做好與用戶的感情聯絡，努力維系用戶對電信企業的忠誠度。按月對預付費用戶做好用戶賬戶余額不足提醒；月未針對額度較高或增幅較大的后付費用戶，需做繳費提醒和繳費跟蹤。企業須加強欠費管控意識，制定相關措施將欠費管理落實到責任人，督促責任人按月及時催繳欠費，避免造成當月話費回收率不高，致使應收賬款不斷疊加，給日后欠費的追繳帶來較大的難度。按月對全體追欠責任人實施量化考核，所有追欠實績與績效工資掛鉤，形成應收賬款閉環管控。企業的用戶欠費管理責任部門，須建立健全用戶信用的管理制度，加強用戶信用等級管理 。對信用等級較低用戶，應盡量收取月均費用幾倍以上的預存費用款項。對部分按時繳納電信資費意識差的用戶，可適當縮短繳費周期。對需“先打票，后付款”的用戶，須作好“打票未收款相關記錄，對繳費周期較長的用戶，應按月與對方核對欠費額度，并取得對方的確認證明。用戶在網期除了采用積分兌換回饋用戶外，還可采用對消費積累到一定金額的用戶即VIP用戶進行上門回訪等方式，總之盡量減少應收賬款的增加，及時收回資金。

5．3用戶退網后續管理。用戶拆機退出時，企業應當與用戶結清一切所欠費用后，方能銷除該用戶在應收賬款管理系統中的相關記錄。企業還應當應加強對已報損應收賬款的管理和回收力度，加強帳銷案存應收賬款的資料和數據管理，建立規范帳銷案存應收賬款回收的資金回收流程，規范已報損壞賬的稽核管理制度。

6、針對不同種類的用戶采取不同的收費管理模式。對于普通用戶，除了將原電信企業的后付費用戶簽轉為后付費用戶并給予用戶話費折扣的方式外，電信企業在營銷代理渠道廣為建立的同時，應當把應收賬款的回收承包給代理商，對代理商發展的用戶，只要在網其后續產生并回收的話費每月按一定比例給予代理商分成酬金，這樣將應收賬款的風險由代理商進行分擔，促使代理商發展時就注意發展優質的用戶；對于政企客戶，采用話費增量折扣、包干費用、主業務贈送附加業務、話費預交贈費等多種方式。

7、對壞賬準備的管理。規定欠費上一定時期就計提壞賬準備，這個時期要制定來適應電信行業的特點，對應收賬款計提的壞賬準備計入各經營單位的管理成本，納入各經營業單位營銷成本的管控范疇，從而促使各經營單位竭力控制壞賬的發生，加強應收賬款的回收。

三、應收賬款考核指標設計及運用

 （一）考核指標設計。企業的應收賬款管理工作好比一輛火車的運行，而考核指標的設計就好比火車頭，起著帶領作用，所以必須重視考核指標的設計。1、針對企業的公司及應收賬款管理責任部門的考核指標（主要應用于市公司績效、領導班子月度KPI考核、部門專業評價）

 考核指標：應收賬款占收比

 指標解釋及數據口徑：應收賬款占收比=財務賬面應收賬款/全年收入預算（年末為全年收入實際完成數）。應收賬款由財務部取自財務賬面數據，包含當年報損、營業款結算。

2、對企業各經營單元用戶應收賬款直接責任部門

 考核指標：欠費回收率，包含1個月欠費回收率、2個月欠費回收率、3個月及以上欠費回收率三個指標。

 指標解釋及數據口徑：

1個月欠費回收率=（上月下賬后欠費總額-月末欠費）/上月下賬后欠費總額*100%，如12年8月賬期欠費截止9月底的回收。

 2個月欠費回收率=（上上月下賬后欠費總額-月末欠費）/上上月下賬后欠費總額*100%，如12年7月賬期欠費截止9月底的回收。

3個月及以上欠費回收率=（三個月以前對應帳期下賬后欠費總額-月末欠費）/三個月以前對應帳期下賬后欠費總額*100%，如12年6月賬期欠費在9月底及以后的回收。

 （二）考核指標運用。有了好的考核指標，還必須加以嚴格的運用，才能使考核指標發揮應有的作用，否則就是一副空架子，

1、一是在企業分公司績效考核中明確，業務收入完成要抵減應收賬款超額。二是市公司領導班子月度KPI考核納入“應收賬款占收比”指標，權重X分。

2、季度、年度實際欠費回收未達到目標部分雙倍扣減市分公司考核收入。

3、欠費回收指標納入企業分公司領導班子年度考核。

4、對年末用戶欠費管控整體未達標的市分公司按照“回收差額絕對值的X%”進行人工成本扣罰；如果年度進行收入認領獲取了人工成本激勵的，欠費超額部分按獲取激勵標準的X倍比例進行扣罰

四、IT技術對應收賬款管理的運用

 由于電信企業不同于一般的商業企業或工業企業，有其行業特殊性，電信企業的IT系統種類多，分為營賬系統、財務處理系統、物質管理系統、辦公管理系統等，而營賬系統中又有很多子系統，但目前XX電信企業尚未有一個有效管控的應收賬款管理系統，用戶欠費主要靠營賬系統的一個子系統進行回收管理。電信企業的用數量龐大，分類情況復雜，欠費回收管理方式多種多樣，如果靠人工進行管理，對電信企業的應收賬款管理而言，是不可能也是不現實的，為了應對不同的用戶和不同的管理方式，應當設計一個專門管理用戶欠費的應收賬款管理系統，滿足對于用戶話費出票、資金回收、用戶欠費清單管理、內部考核統計、壞賬管理等一系列功能的需求。

參 考 文 獻

楊惠榮、陳攀，《淺談加快電信行業中消費者信用管理體系的建設》，[J]，沿海企業與科技，2007，（2）：51-53

嚴飛，《企業應收賬款風險及其管理研究》，中南民族大學，2009，5：14-17

李恩柱，《企業應收賬款風險的防范》，[J]，財務研究，2007，（2）：29-31

李豫湘，《GZXX公司應收賬款管理的典型案例研究》，重慶大學專業碩士學位文，2008，11：13-19

洪小娟，《電信客戶信用評價實證分析》，企業技術開發，2009（4）：111-113

鐘艷，《GX電信公司應收賬款風險管理研究》，廣西大學專業碩士論文，2010（4）：21-26