部門業績的財務評價

一、企業績效管理-----------------------------------------------2

二、對部門業績進行財務評價的原則-------------------------------3

（一）客觀公正性原則-------------------------------------------3

（二）實際全面性-----------------------------------------------3

（三）可操作性和實用性-----------------------------------------3

三、對部門業績進行財務評價的基本程序---------------------------3

（一）明確企業管理目標，對財務評價結果要達到的管理要求---------3

（二）根據企業具體情況，明確評價對象---------------------------3

（三）根據企業具體情況，選定財務評價的具體指標-----------------3

（四）編制對業績財務評價的預算---------------------------------4

（五）進行日常工作中的資料數據收集和整理-----------------------4

（六）編制部門業績的財務評價報告，得出評價結論-----------------4

（七）將評價結論運用到企業管理中-------------------------------4

四、對部門業績進行財務評價的目標制定---------------------------4

（一）目標的設立-----------------------------------------------4

（二）設立目標應注意的問題-------------------------------------5

五、對部門業績進行財務評價標準體系的建立-----------------------5

（一）業績財務評價指標-----------------------------------------5

（二）預算控制標準---------------------------------------------5

（三）將財務評價標準轉化為業績目標-----------------------------5

（五）設立評價指標依據-----------------------------------------5

（六）評價方法的選擇-------------------------------------------6

（七）評價方法的確立-------------------------------------------6

（八）評價系統應科學有效---------------------------------------6

六、對部門業績進行財務評價的實施-------------------------------6

（一）確立評價組織機構及參與評價的人員-------------------------6

（二）制定評價工作方案-----------------------------------------6

（三）收集評價資料----------------------------------------------7

（四）具體實施評價----------------------------------------------7

（五）得出評價結論，編制評價報告--------------------------------7

七、評價結果在實際工作中的運用----------------------------------7

內 容 摘 要

在競爭日益激烈的市場環境下，企業為提高績效，保持企業的持續發展，需要運用科學方法來進行企業管理。對部門業績的財務評價作為企業績效管理的重要組成部分，在事前統籌、事中控制和事后評價上對企業的績效管理和員工激勵都發揮著重要作用。對部門的工作業績進行有效評價，并將評價結果用于改進企業管理其重要性不言而喻。本文從現今市場環境和企業管理需求的背景出發，結合日常財務部門在企業內部績效管理的具體工作，探討適合企業有效進行部門業績財務分析和內部考核的具體辦法。

關鍵詞：績效管理 部門業績 財務評價 實際運用

部門業績的財務評價

 自九十年代以來，世界經濟出現了明顯趨勢：全球一體化，知識經濟時代的來臨，以數字化和網絡化為特征的信息技術的高速發展。尤其是中國經濟結構發生了深度調整：由粗放經營向集約經濟的轉型，由制造經濟向服務貿易的轉型，由規模擴張向有質量發展的轉型，由效率優先向公共利益優先的轉型。在一系列結構調整中，企業要想生存發展就必須通過技術革新、集約管理、流程優化等手段，創造與經濟發展主流相適應的企業發展模式和運行機制。以最小的成本和能耗為企業創造最大的價值。自然績效管理就成為企業管理工作中的重中之重。

一、企業績效管理

企業績效是指企業的業績和效率。業績是企業如何實現經營目標并滿足股東、客戶及其他外部利益相關者需求程度的度量。企業業績水平高意味著企業提供了市場所需要的產品或服務，實現了它的價值。效率是指企業將人力和物力資源轉換成產品和服務的度量。效率高說明企業內部運營水平高，能夠充分、快速、有效地將資源轉換成產品與服務。由于企業績效是分層次的。從組織架構層次我們把績效分為企業績效、部門績效和個人績效。企業績效即企業的整體績效。指企業任務在數量、質量及效率等方面完成的情況。員工個人績效是指員工在某一時期內的工作結果、工作行為和工作態度的總和。即員工工作表現和工作成績。部門績效是企業中以部門為單位的績效。是部門任務在數量、質量和效率等方面的完成情況。部門是企業與員工個體之間的中間層次。對企業而言，部門績效是個體性的，而對員工個體而言，部門績效又是整體性的。部門績效既包括部門完成自身任務目標的情況，同時也包括對其他部門的服務、支持、配合或溝通等方面的行為表現。對部門業績一方面要從部門完成工作任務的數量、質量、時限和費用等方面進行衡量，另一方面要從企業內部客戶對部門所提供的服務、支持、配合、溝通等方面的滿意度來進行衡量。判斷企業績效高低就離不開財務評價。而對部門業績的財務評價作為企業績效管理的重要組成部分，在事前統籌、事中控制和事后評價上對企業的績效管理和員工激勵都發揮著重要作用。對部門的工作業績進行有效評價，并將評價結果用于改進企業管理其重要性不言而喻。

二、對部門業績進行財務評價的原則即在指標的選擇、評價方法的確定以及評價實施過程中要遵循的基本原則。部門業績評價需要遵循如下基本原則：

（一）客觀公正性原則

 部門業績的財務評價是針對真實的，可以反映實際業績水平的事實和數據來進行。評價者應立足于收集到全部的業績信息，仔細分辨其真實性和可用性，客觀進行分析和判斷，避免主觀武斷。如果對評價內容缺乏足夠的事實依據，寧可暫時不做評價也不能主觀臆斷。另外客觀公正性原則也意味著對業績結果的評價應盡量按照絕對業績標準來進行，將被評價者的績效結果與既定標準進行比較，從而避免員工之間、部門之間的盲目攀比或惡性競爭。

（二）實際全面性

部門業績的財務評價內容要科學全面，同時評價過程要科學全面。業績評價不僅要關注結果，也要關注實現結果的過程。對業績結果，不僅要關注實際收益，也要關注預期收益。在評價過程中不僅要關注可以觀察的外顯行為，也要關注那些不易覺察的能力和態度。

（三）可操作性和實用性

 針對不同的評價對象要選擇適合的業績評價方法，配置合理規模的評價主體組合，不可一味求全而導致業績信息過量，占用過多的時間和精力去進行業績評價。同時，評價方法的選擇要直接支持業績目標的實現，甄選時要慎重，注重實用性。各評價指標不能過于簡單也不可過于復雜，要有利于實際運用。同時盡可能的量化，并對各種評價標準予以明確，從而提供評價的可操作性。 

三、對部門業績進行財務評價的基本程序

（一）明確企業管理目標，對財務評價結果要達到的管理要求。

在管理實踐中，不同的企業由于追求的目標和任務不同，所處的行業和經營領域不同，企業所處的發展階段的不同都會設置不同的管理目標。明確管理目標，才能因地制宜對部門業績開展財務評價工作。 

（二）根據企業具體情況，明確評價對象。

企業在不同發展階段，對業績目標和評價對象都有不同程度的側重。依據企業具體情況進行分析判斷，確定具體的評價對象。

（三）根據企業具體情況，選定財務評價的具體指標。

 績效管理對員工和部門行為引導作用在很大程度上體現在績效考評指標的選擇和設計中，建立一個科學的業績考評指標體系是部門業績財務評價的重要一環。為部門的每個職務確定業績指標是制定和修改業績計劃的首要步驟，也是業績評價的基本依據。

（四）編制對業績財務評價的預算。

 本著實際需求出發，事前統籌，依據企業現實的管理需求，進行財務評價的實施。編制的財務預算不可一味節省，砍掉必須的實施步驟和費用。也不可貪大求全，增加不必要的流程和開支。

（五）進行日常工作中的資料數據收集和整理。

 收集業績評價信息是財務評價實施階段的主要任務。在員工個人和部門管理人員記錄的關鍵事件和上報的業績，要盡量客觀分析、界定、歸類與判斷，歸納出準確的實施與數據作為業績考評的依據。

（六）編制部門業績的財務評價報告，得出評價結論。

 編制財務評價報告不光要詳細記錄評價的過程和評價結論。還要給出建設性意見，方面管理層將結論運用管理實踐。

（七）將評價結論運用到企業管理中。

 業績考評的最終目的都是為了提高企業整體績效。協助企業管理層進行績效實施是最要的一環。而績效的實施是不斷試錯和改進的過程。不可重評價而輕實施。

四、對部門業績進行財務評價的目標制定

確定業績目標是整個部門業績管理的起點，也是制定業績計劃的首要任務。制定明確的業績目標不僅有助于員工理解自己工作的角色、價值和貢獻，同時也能促進員工自我管理、自我發展的能力和意識。因此，制定一個明確的、與企業績效目標相一致的評價目標非常重要。

（一）目標的設立。

 部門業績目標主要來源于部門所承擔的組織目標。在很多情況下，對部門目標的設定，是通過歸納總結所在部門及崗位職責提出的。首先對部門和崗位職責進行梳理和歸納總結，得出該部門或崗位的工作要項，把它具體化、明確化，最好能量化，即可形成具有可操作性的部門或崗位的業績目標。同時要滿足客戶對部門提供產品或服務的需要。目標的設立是一個先建立再完善的過程。評價者應跟管理層和員工充分溝通，溝通內容不應只限于制定什么指標、指標值，更重要的是如何分解和達成業績目標。

（二）設立目標應注意的問題。

 1、是否按規定流程進行制定、方式選擇是否合理，是否能將戰略目標落實到相關部門和個人。

 2、在目標設置過程中，要注意一些關鍵的控制點。評價過程應合乎規范。

五、對部門業績進行財務評價標準體系的建立

企業財務評價就是對持續經營中的企業的經濟價值進行估量。財務評價體系需要對各部門業績的提高擔負起關鍵作用。這其中包括兩部分的工作：一是采用合適的公司業績評價指標；二是選擇恰當的預算控制標準。

（一）業績財務評價指標。

業績財務評價指標是對公司在某一方面表現的一種說明。財務指標主要有：利潤指標、投資報酬率、現金流量及各種財務比率。如反映企業流動狀況和償債能力的流動比率、速動比率。反映公司經營能力的固定資產周轉率、應收賬款周轉率、存貨周轉率。反映獲利能力的銷售利潤率、資產報酬率。自1928年亞歷山大·華爾提出了綜合比率分析體系后經過多年管理實踐，在原有的靜態財務指標的基礎上增加了動態性的成長能力指標。如銷售增長率、凈利潤增長率和人均凈利潤增長率等。在實踐中，企業采用的非財務指標有缺勤率、生產率、客戶滿意度等。每個企業都應根據自身的實際情況設計合適的非財務指標來彌補財務指標的不足。

（二）預算控制標準是部門考核的依據，通過為各部門或分公司編制預算來引導部門管理人員的行為并作為評價其業績的標準。預算控制標準包括財務性標準如預期年銷售額、銷售利潤等。也包過非財務性標準，像新產品設計完成時間，產品生產質量標準、拜訪客戶數量等。

（三）將財務評價標準轉化為業績目標

 部門業績財務評價標準是針對部門具體工作來制定，是要求部門在工作中應達到的各種基本要求。既反映企業及管理者對部門的要求，也與企業實際情況緊密相連。將它轉化為業績目標，將有利于部門員工貫徹執行，以便達到管理目標。

（四）設立評價指標應依據工作效益、工作效率、工作安全性、工作保密性、工作協調性和社會責任履行這六方面。

（五）評價方法的選擇

1、評價方法主要有目標管理方法，它通過設立具體的目標并對目標進度進行評價的方法；關鍵績效指標評價方法，是通過對關鍵指標的評價來評價整個業績；投資回報分析的方法，綜合考慮到財務指標和非財務指標的關系。

2、評價方法的選擇應考慮的因素：

（1）評價目的和評價對象的適應性

（2）評價成本。

財務評價體系的價值在于通過績效評價所產生的經濟收益高于投入成本。評價成本包括管理運作成本、組織成本、評價信息收集和管理成本。一般情況，定量評價方法的成本高于定性評價方法的成本。定性評價又會因信息傳遞失真而增加成本。

（3）評價的效率性。

（六）評價方法的確立。

財務評價方法選定后，要保持一致性，不可朝令夕改。同時注意評價指標和標準確立需具備時效性和可比性。

（七）評價系統應科學有效。

評價系統的構成要素包括評價內容、評價主體、評價方法、評價周期及評價結果的應用等五個方面。評價系統設計時要滿足目標一致性，即評價內容和評價指標很好完成能夠保證組織目標的實現。客觀性，即以可驗證的資料和數據作為評價依據。準確性，即評價結果能真實反映員工工作的真實績效水平；可控性，評價指標要盡可能地可控；及時性，即信息必須及時獲取，滯后信息會影響決策。只有處理好構成要素的關系，評價過程才是科學有效的。

六、對部門業績進行財務評價的實施

（一）、確立評價組織機構及參與評價的人員

企業可成立專門的評價機構，并制定評價管理辦法，指定評價機構的負責人。需要評價者具有較高的職業素養和豐富的經驗，對數據和資料的主觀判斷必須是科學的、反映客觀事實的。

（二）制定評價工作方案

在確立評價機構后，應該針對財務部門的具體情況，制定科學合理的評價方案，并對方案的可行性進行論證。

（三）收集評價資料

可通過企業對內對外的報告和報表，也可通過問卷調查來收集。收集到的各類信息進行分析、界定、歸類、整理等，把這些零散的數據和資料整理成系統體系。

（四）具體實施評價

具體實施評價，是指挑選確定參與評價的人選后，通過一定方式如在一個相對固定的地方，向參與評價的人介紹評價原則與方法，向其解釋評價過程中要注意的有關事項。

（五）得出評價結論，編制評價報告。

七、評價結果在實際工作中的具體應用

在得出評價結果后，企業經營決策層要根據評價結果對相關責任人實施獎勵或懲罰，以此來激勵責任人努力工作，或起到懲戒作用。還要根據評價結果中體現出的問題，有針對性地提出改進部門工作的建議。

 

現代企業由于科學的發展、企業間競爭的加劇、社會結構的轉變和員工素質的提高，許多企業管理者已清楚認識到對部門業績的財務評價，對提高公司各部門和員工積極性和主動性都起著重要作用。不斷科學改進部門業績的數據分析和處理能力，特別是檢驗和證實財務指標和業績指標關系的能力，對實現企業的高績效是不可缺失的重要管理手段。將評價結果在實際管理工作中的運用對企業決策起到越來越重要的作用。

致 謝

作為上班族，每天工作、料理家務已使我筋疲力盡。這幾年為自學大學本科課程犧牲了很多休息的時間。由于底子薄，在自學英語和高數的時候遭遇了很多困難。我曾經無數次想放棄自學課程。但為達成心愿，拿到自學本科文憑，我一直咬牙堅持著。今天能走到論文答辯這一步，內心真是百感交集。本論文最終能得以順利完成，非常感謝我的指導教師李玉周老師。感謝李老師都給予了我盡心盡力的指導。在本論文的寫作中，我也參照了大量的著作和文章，許多學者的科研成果及寫作思路給我很大啟發，在此向這些學者們表示由衷的感謝。本論文雖然幾經修改，但由于才疏學淺，本文疏漏之處在所難免，還望各位老師批評指正。謝謝各位老師！ 

參 考 文 獻

1、張細平《淺議企業部門業績的財務評價》《會計之友》2007年6月

2、付維寧《績效管理》中國發展出版社 2012年4月

3、段磊、徐耀《低碳化績效管理》化學工業出版社2011年6月

4、陳鐳《中國式績效》 上海財經大學出版社2010年3月

5、于環宇《高績效的秘密》北京大學出版社 2013年5月