上市公司會計信息披露

一、上市公司會計信息披露的基本標準 

二、上市公司會計信息充分披露的治理措施 

三、上市公司會計信息披露的監管措施 

四、建立健全內部控制機制 

五、建立外部約束機制，完善社會監督體系是制止和防范信息失真的根本保證

內 容 摘 要

 上市公司存在著信息不對稱而引起信息失真，必然要求進行信息披露。隨著一些上市公司舞弊案的查處與披露，會計信息失真問題已成為證券市場無法回避的焦點之一。虛假會計信息的泛濫，嚴重扭曲了股票的價值，擾亂了資本市場秩序，極大地挫傷了股民的投資積極性。如果不加以嚴厲的打擊和治理，我國的資本市場就難于有效健康地發展 。將從以下幾點對上市公司會計信息披露問題進行探討. 

一、上市公司會計信息披露的基本標準 

(1)從財務會計報告目標看會計信息披露的基本標準 

(2)從會計信息使用者的角度看上市公司信息披露的基本標準 

二、上市公司會計信息充分披露的治理措施 

(1) 增加非財務信息披 露的內容。 

(2) 增加披露表外信息內容 

(3) 增加不確定性信息內容 

三、上市公司會計信息披露的監管措施 

四、建立健全內部控制機制 

五、建立外部約束機制，完善社會監督體系是制止和防范信息失真的根本保證。

上市公司會計信息披露

 最近幾年我們目睹了太多上市公司的業績騙局，如瓊民源、鄭百文的欺詐，在國外，也存在類似的事件如：美國能源業巨子安然公司，這些都讓人觸目驚心！這些被揭露曝光者，有人把它比喻為冰山的一角，而那些沒有被揭露出來的，估計不在少數。虛假會計信息的泛濫，嚴重扭曲了股票的價值，擾亂了資本市場秩序，極大地挫傷了股民的投資積極性。如果不加以嚴厲的打擊和治理，我國的資本市場就難于有效健康地發展 。        

 一、 上市公司會計信息披露的基本標準       

   （一）從財務會計報告目標看會計信息披露的基本標準.財務報告目標是為報表使用者提供“決策有用性”的會計信息。“決策有用性”表現為會計信息的可靠性和相關性兩個方面，上市公司在披露過程中如何正確處理二者之間的相互關系是提高披露質量的關鍵。         

（二）從會計信息使用者的角度看上市公司信息披露的基本標準 .使用者對上市公司會計信息披露標準的基本要求：一是恰當性，所披露的信息應當是與使用者決策相關并可靠，不至于導致誤解。二是公正性（公允性），所披露信息必須滿足內外使用者的共同決策需求，應保持公正，不能以偏向特定使用者的利益為導向。三是充分性，不論是定量信息還是定性信息，只要對決策者具有重要影響，都應當通過一定的報告形式予以披露。四是重要性，充分披露并不意味著對可能影響決策的所有活動或事項的信息都要賦予同等程度的比重。          

二、上市公司會計信息充分披露的治理措施       

  （一）增加非財務信息披露的內容。非財務信息是指不一定與公司財務狀況相關，但與公司生產經營活動密切相關的各種信息，它不以貨幣為主要計量單位。目前，我國上市公司極少披露甚至不披露非財務信息，與證券市場的發展不相適應。         

 （二）增加披露表外信息內容。表外信息是指上市公司為了幫助信息使用者更好地理解報表內容，了解企業一系列有助于進行經濟決策但是又不能在基本財務報表中反映的重要信息。上市公司現行財務報告披露的是歷史性會計信息，而且有些事項“無法滿足傳統意義上的定義、確認、計量標準而無法在財務報表中予以反映”。基于這些局限性，表外信息披露便勢在必行。表外信息既可豐富上市公司會計信息含量，又能提高相關會計信息的質量，是現代會計發展的必然趨勢。         

 （三）增加不確定性信息內容。目前國內上市公司披露會計信息比較單調，不能滿足投資者進行投資決策的信息需求，且證券市場存在不確定性風險，上市公司經營活動中不確定事項又多，而現行上市公司財務報告卻沒有披露這些信息，財政部及國家證券監管部門對這方面沒有明確的制度。提供不確定性信息，對信息使用者和信息提供者，以及會計準則的制定者都非常重要。不確定性信息反映的上市公司不確定性事項包括：低度不確定性事項，中度不確定性事項和高度不確定性事項。         

  三、上市公司會計信息披露的監管措施.

第一，建立上市公司會計信息披露信用評估制度。為了進一步提高會計信息的決策有用性，有必要建立信息披露信用的考核機制。主管部門應頒布《會計信息等級管理辦法》，不定期對上市公司的會計信息披露質量進行等級評定，即從高到低依次分為A、B、C、D四類，并相應實施管理。      

第二，完善披露管理辦法，加強違規處罰剛性。對披露過程中出現的違規現象，不僅要處罰上市公司，還要處罰有關責任人，有必要使管理當局承擔違規披露的民事責任。         

第三，探索新的注冊會計師行業監管模式。安然事件后，SEC擬設立一個獨立于注冊會計師行業的監管機構。新成立的監管機構由會計人士與非會計人士組成，其主要職能是制裁與質量控制。根據國內上市公司會計信息披露的現狀，不妨也借鑒國外的做法，建立一個獨立于會計界的新的監管機構，營造有效的制約機制。 

第四，建立健全內部控制機制         

必須合理、有效地設置會計機構。         

 （2）上市公司必須加強內部審計，設置內審機構，歸屬監事會領導，對會計業務進行日常的內部審計監督。         

 （3）明確財務人員的信息供給主體的地位，強化披露財務信息的內部監督。        

 第五，建立外部約束機制，完善社會監督體系是制止和防范信息失真的根本保證。         

制定科學 、配套的會計規范體系。我國上市公司會計規范體系主要由《會計法》、《證券法》、《 企業 會計準則》、《企業會計制度》、《股票發行與變量管理暫行條例》、《公開發行股票的內容與格式準則》等法律規范制度所構成。但是目前我國有關現行法規制度中仍存在漏洞和不足，如財務信息披露中對重大事件披露的規定顯得不夠明確和完整等，這些地方都需要進行修改和補充。 

 （2）加大證券市場財務信息披露的監督力度。可以從以下三個方面來進行：

 ①改革多頭管理的體制。證券監管部門的設置應集中到兩個層次：一是中央級的證券監管部門。負責對全國上市公司進行客觀監管，統一制定證券市場政策和上市信息披露規范；二是證券交易所，它就遵循中央證券監管部門的規定，對上市公司的日常活動和財務信息披露進行具體的詳細的監管。 

 ②建立上市公司信息監察員制度，由 中國 證監會及其駐各地派出機構委派信息監察員到各上市公司，對上市公司的信息包括招股說明書、申報、年報、股利分配等信息的生成和披露加以監督。

 ③證券監管部門要制定一套切實可行的上市公司財務信息披露的監管辦法，對違規行為予以明確界定，堅決杜絕不規范行為。

參 考 文 獻

提示：在此處撰寫資料來源（請刪除本行提示信息后再寫入相應的部分）。