淺談應(yīng)收賬款管理

—、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在問題的原因分析

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方法和措施

內(nèi) 容 摘 要

 本文從目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題入手，對應(yīng)收賬款存在的問題從企業(yè)內(nèi)部和外部進(jìn)行分析，并從信用管理、風(fēng)險防范、社會信用的角度提出建議。

淺談應(yīng)收賬款管理

—、目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（1）企業(yè)應(yīng)收賬款逐年增加且賬期較長。中國統(tǒng)計(jì)網(wǎng)數(shù)據(jù)表明，2005-2007年企業(yè)應(yīng)收賬款占流動資金的比重正逐年增加。從拖欠時間上看，一年以上應(yīng)收賬款超過了60%，很多已形成呆死賬，無法收回。  （2）收款不力，壞賬比率高。企業(yè)盲目賒銷，只顧著擴(kuò)大銷售，卻忽視了貨款回收。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象比較嚴(yán)重，造成正常流動資金被大量的應(yīng)收賬款所擠占。由于沒有強(qiáng)有力收款措施，企業(yè)壞賬比率大幅上升。此時，為了維持企業(yè)正常的經(jīng)營活動，只好借助于銀行貸款，而應(yīng)收賬款收不回來，就不能及時償還貸款，甚至連銀行資金也被逐漸轉(zhuǎn)化成了應(yīng)收賬款。這種資金的不良循環(huán)，導(dǎo)致銀行資金的大量沉淀，最終企業(yè)將無法生存下去。  （3）應(yīng)收賬款中的呆壞賬確認(rèn)不及時，給企業(yè)造成虛增資產(chǎn)的假象。由于有些企業(yè)對應(yīng)收賬款疏于管理，特別是有的企業(yè)還把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)利潤的手段。因此主觀上有意對已經(jīng)形成為呆死賬的應(yīng)收款項(xiàng)不及時確認(rèn)，已無法收回的應(yīng)收賬款在賬上長期掛賬，不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資產(chǎn)的虛增。  （4）企業(yè)的某些管理者和經(jīng)營者缺乏經(jīng)營理財(cái)?shù)囊庾R和觀念。部分企業(yè)管理者和經(jīng)營者注重生產(chǎn)經(jīng)營工作，沒有從思想上認(rèn)識到做好經(jīng)營理財(cái)工作的重要性。沒有做到企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心。對資金的管理和使用，只注重如何去借錢和花錢，沒有對現(xiàn)有的資源和資金進(jìn)行有效的配置和調(diào)動，致使企業(yè)產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款，也不積極從加強(qiáng)管理的角度去清理，大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展和資金的有效使用。 

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在問題的原因分析（1）企業(yè)自身原因。主要有以下幾點(diǎn)：一是產(chǎn)品缺乏足夠的競爭優(yōu)勢。造成產(chǎn)品積壓，使企業(yè)在銷售過程中就不得不做出讓步，如產(chǎn)品試用期加長、貨款交納時間放緩等，從而使得企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量增加，回款的速度放緩，應(yīng)收賬款質(zhì)量惡化加重，進(jìn)一步增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。二是企業(yè)信用管理意識淡薄。企業(yè)對客戶資信情況認(rèn)識不足，重視不夠，特別是在當(dāng)前買方市場形成的條件下，饑不擇食，產(chǎn)品銷售既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協(xié)議，導(dǎo)致企業(yè)壞賬的增加。三是企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范工作不到位。很多企業(yè)在加強(qiáng)全程管理的同時，沒有充分、有效地利用好應(yīng)收賬款，當(dāng)債權(quán)發(fā)生時只限于簡單的管理，而沒有利用應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)移風(fēng)險、解決應(yīng)收賬款未回收時資金短缺的問題。  （2）企業(yè)外部原因。主要有：社會信用體系尚未建立。良好的社會信用是建立規(guī)范的社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的保證，是社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的前提和保證。我國缺乏有效的社會信用監(jiān)督機(jī)制，對違背信用的商戶監(jiān)管力度不夠。法院對已生效的判決執(zhí)行力度不夠，加上地方保護(hù)主義的干擾，形成法律白條情況屢見不鮮，造成這些企業(yè)欠債有理。欠債有利可圖思想占據(jù)上風(fēng)，也助長一些企業(yè)欺詐行為的產(chǎn)生，破壞市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，惡意拖欠貨款思想在一定時期形成一股風(fēng)氣，見怪不怪已成為一種時尚，嚴(yán)重地破壞社會的信用環(huán)境。

三、加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的方法和措施

1、企業(yè)制定合理的信用政策，包括寬嚴(yán)適度的信用標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范合理的信用條件和科學(xué)審慎的信用額度 信用標(biāo)準(zhǔn)，是企業(yè)同意向客戶提供商業(yè)信用而要求對方必須具備的最低條件，一般以壞賬損失率表示，企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)越高，壞賬損失的可能性就越少。但是，過高的信用標(biāo)準(zhǔn)不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售；相反，如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)過低，雖然有利于企業(yè)擴(kuò)大銷售，但會相應(yīng)增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會成本與管理成本，因此，企業(yè)需要制定一個合乎企業(yè)自身情況的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)著重考慮以下三個方面的因素:一是同行業(yè)競爭對手的情況，如果競爭對手實(shí)力很強(qiáng)，企業(yè)就應(yīng)考慮是否可以采取較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，增強(qiáng)對客戶的吸引力；反之，則可以考慮制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)。二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力，當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的違約風(fēng)險承擔(dān)能力時，就可以考慮采用較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，以提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭能力；反之，如果企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險的能力較弱時，則應(yīng)制定嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)防壞賬的發(fā)生。三是客戶的資信程度，企業(yè)應(yīng)在對客戶資信狀況進(jìn)行廣泛調(diào)查的基礎(chǔ)上，進(jìn)行分析判斷，并決定是否給客戶提供商業(yè)信用。 信用條件，是決定給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時， 就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收客戶的信用訂單時，要向其明白提出付款時間及其他相關(guān)要求，包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴(kuò)大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限，所得的收益有時會被增長的費(fèi)用抵消，甚至造成利潤減少，給企業(yè)帶來不良后果。因此，企業(yè)應(yīng)參考所處行業(yè)慣例，立足于不斷提升企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，制定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇Ｕ劭燮谙薜拇_定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。 信用額度，是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大的賒銷限額。在市場信息和客戶信用情況發(fā)生變化的時候，企業(yè)應(yīng)對其進(jìn)行必要的調(diào)整，使之符合企業(yè)利益需要。 2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款的風(fēng)險防范，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平 （1）提高產(chǎn)品市場競爭力。從源頭控制，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢，不斷開發(fā)新產(chǎn)品，開辟新的市場，拉開與其它同類企業(yè)產(chǎn)品間的檔次，增強(qiáng)市場競爭能力，使自己的產(chǎn)品成為暢銷品，變被動為主動，使企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從根本上減少賒銷行為，最大限度降低應(yīng)收賬款帶來的困擾。 （2）建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系、預(yù)警機(jī)制。應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系應(yīng)包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險預(yù)警等各個環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門對應(yīng)收賬款的分析管理，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。信用部門和銷售部門進(jìn)行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)，在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務(wù)中的職責(zé)，達(dá)到相互監(jiān)督相互促進(jìn)，提高應(yīng)收賬款回收率，促進(jìn)企業(yè)銷售的目的。 （3）應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度；檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。 （4）企業(yè)可以通過將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為應(yīng)收票據(jù)來降低風(fēng)險，由于應(yīng)收票據(jù)具有很強(qiáng)的追索性，且到期前可以背書轉(zhuǎn)讓或貼現(xiàn)，能夠在一定程度上降低風(fēng)險損失。所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時，企業(yè)可要求客戶開具承兌匯票以抵消其應(yīng)收賬款。 3、建立健全社會信用體系，為企業(yè)管理提供良好的外部環(huán)境 沒有人再和他進(jìn)行商業(yè)上的往來，其損失將是不可估量的。就現(xiàn)階段而言，要狠抓行業(yè)監(jiān)管，加快建立社會信用監(jiān)督體系，查出故意拖欠行為，以增加失信者的成本。先進(jìn)的規(guī)模化的信息數(shù)據(jù)庫將記錄著大量企業(yè)與個人的資金往來與商品交易的種種資料，可以提供客戶查詢，一旦有不良信用記錄，在工商注冊、銀行貸款、消費(fèi)貸款、個人信用卡服務(wù)以及人才聘用等方面，將受到制約。相反，獲得守信等級高的企業(yè)將可優(yōu)先發(fā)行股票和企業(yè)債券，或?yàn)槠涮峁└哳~度的貸款。在西方國家，當(dāng)某個單位或某個人不講信用，立即就會出現(xiàn)在“黑名單”上，那么整個社會就會對他“另眼相看”。 [參考文獻(xiàn)] [1]李清祖：強(qiáng)化企業(yè)應(yīng)收賬賬款的日常管理[J]．商業(yè)會計(jì)， 2005（7）. [2]袁秀蘭：當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與對策[J]．會計(jì)之友，2005（5）. [3]顧穎、馬曉強(qiáng)：中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)管理[J].中國社會科學(xué)出版社，2006（10）. [4]趙改玲：對中小型企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信用管理的探討[J].經(jīng)濟(jì)問題，2005（8）.