行政事業單位會計報表

一、行政事業單位會計報表種類和內容

二、編報年度決算的相關規定會計決算報告的編制

三、會計決算報告的審核

內 容 摘 要

 一般公司的報表包括資產負債表、損益表、現金流量表;事業單位除資產負債表外，還有收入支出表、事業支出明細表、經營支出明細表。事業單位資產負債表中的事業基金是指事業單位的事業發展基金，專項基金包括職工福利獎勵基金;

行政事業單位會計報表

一般公司的報表包括資產負債表、損益表、現金流量表;事業單位除資產負債表外，還有收入支出表、事業支出明細表、經營支出明細表。事業單位資產負債表中的事業基金是指事業單位的事業發展基金，專項基金包括職工福利獎勵基金;

一、行政事業單位會計報表種類和內容

1、種類

行政單位會計報表是反映行政單位財務狀況和預算執行結果的書面文件。包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、附表和報表說明書。行政單位應當按照財政部門和上級單位的規定報送月度、季度和年度會計報表(年度決算)。事業單位會計報表是反映事業單位財務狀況和收支情況的書面文件。是財政部門和上級單位了解情況、掌握政策、指導單位預算執行工作的重要資料，也是編制下年度單位財務收支計劃的基礎。

事業單位會計報表主要包括資產負債表、收入支出表、附表及會計報表附注和收支情況說明書等。會計報表分為月報、季報和年報(年度決算)三種。

2、決算會計報告的內容

會計報告的內容主要包括：行政事業單位決算報表、報表附注和財務分析。

行政事業單位報表包括：報表封面、主表和補充指標表。

報表封面內容主要包括：行政事業單位名稱、單位負責人、財務負責人、填表人、聯系方式等文字信息，以及單位統一代碼、基本性質、財政預算代碼、預算管理級次、隸屬關系、報表類型等相關信息。

主表、補充指標表內容主要包括：

行政事業單位各類收支與結余情況、資產與負債情況、人員與工資情況及財政部門規定的其他應上報的內容。主表適用于所有行政事業單位，補充指標表僅適用于相關業務的行政事業單位。

行政事業單位決算報表附注用于注明需特別說明的有關報表編制事項，主要包括：報表編制基礎、編制依據、編制原則和方法，以及特殊事項的說明和有關重要項目的明細資料。行政事業單位財務分析是對本單位收入支出、資產負債、凈資產等主要財務指標增減變動情況和原因的分析。

二、編報年度決算的相關規定會計決算報告的編制

1、在年度終了前，應根據財政部門或主管部門的決算編審工作要求，對各項收入賬目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的清理結算，在此基礎上辦理年度結賬，編報決算。

2、清理、核算年度預算收支數額和各項繳撥款，保證上下級之間的年度預算數與領撥經費數一致。

3、為了準確反映各項收支數額，凡屬本年度的應撥款項，應當在12月31日前匯達對方。主管會計單位對所屬各單位的預算撥款和預算外資金撥款，截止到12月25日，逾期一般不再下撥。

4、行政事業單位會計決算報告的統一編制時間點為每年的12月31日。凡屬本年的各項收入，都應及時入賬。本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金，要在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，要按規定的支出渠道如實列報。年度單位支出決算，一律以基層用款單位截止到l2月31日的本年實際支出數為準，不得將年終前預撥下級單位的下年度預算撥款列入本年的支出，也不得以上級會計單位的撥款數代替基層會計單位的實際支出數。

5、行政事業單位的往來款項，年終前應盡量清理完畢。按照有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項應及時轉入各有關賬戶，編入本年決算。

6、行政事業單位年終應及時同開戶銀行對賬，銀行存款賬面余額應同銀行對賬單的余額核對相符。現金賬面余額應同庫存現金核對相符。有價證券賬面數額，一般應同實存的有價證券核對相符。

7、年終前，應對各項財產物資進行清理盤點。發生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規定作出處理，調整賬務，做到賬實相符、賬賬相符。

8、行政事業單位的決算經財政部門或上級單位審批后，需要調整決算數字的，應作相應調整。

9、各部門、各地區應按照財務管理關系或預算管理級次確定行政事業單位會計決算報告的基本報告單位。行政事業單位會計決算報告的基本報告單位應同時具備獨立法人資格和獨立編制會計報表。行政事業單位會計決算報告的基本報告單位原則上應實行逐戶錄入。對于確實不具備基本報告單位逐戶錄入條件的，可按照財政部每年統一確定的原則適當調整錄入級次。

10、各級行政事業單位應在全面清理核實資產、負債、收入、支出，并辦理年終結賬的基礎上，編制會計決算報告。應按照行政、事業單位財務會計制度規定及各級財政對單位預算的批復文件，及時清理收支賬目、往來款項，核對年度預算收支和各項繳撥款項。各項收支應按規定要求進行年終結賬。凡屬本年的各項收入應及時入賬，本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶的預算外資金應在年終前全部上繳。屬于本年的各項支出，應按規定的支出渠道如實列報。應根據登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關會計核算資料編制會計決算報告，做到數字真實、計算正確、內容完整、賬表相符、表表相符。

11、報表封面應按照國家統一標準和財政部統一規定如實填報。報表編制完畢后，須經單位負責人、財務負責人和報表編制人員審查、簽字并蓋章。單位公章應加蓋單位行政公章，不得以財務專用章代替。報表各項指標應嚴格按照財政部統一制訂的報表編制說明、指標解釋認真編制，做到表內項目之間、表與表之間、本期數據與上期數據之間相互銜接。各級財政部門、主管會計單位核撥經費給其他不屬于會計決算報告編制范圍的單位，由撥款單位代編決算，具體應按照財政部代編決算的有關規定執行。

三、會計決算報告的審核

各部門、各地區要認真做好行政事業單位會計決算報告的審核工作，凡發現報告編制不符合規定，存在漏報、虛報、瞞報、錯報以及相關數據不銜接等錯誤和問題，應要求有關單位立即糾正，并限期重報。會計決算報告的編制單位必須認真做好會計決算報告的審核工作，確保上報數據資料真實、完整、準確。

行政事業單位會計決算報告審核的主要內容包括：

(一)審核編制范圍是否全面，是否有漏報和重復編報現象。

(二)審核編制方法是否符合國家統一的財務會計制度，是否符合行政事業單位會計決算報告的編制要求。

(三)審核編制內容是否真實、完整、準確，審核單位賬簿與報表是否相符、金額單位是否正確，有無漏報、重報項目以及虛報和瞞報等弄虛作假現象。

(四)審核報表中的相關數據是否銜接一致，包括表間數據之間、分戶數據與匯總數據之間、報表數據與計算機錄入數據之間是否銜接一致。

(五)對報表與上年數據資料進行核對，審核數據變動是否合理。

會計決算報告審核的方法應采取人工審核與計算機審核相結合。人工審核包括政策性審核和規范性審核。政策性審核主要以現行財務制度和有關政策規定為依據，對重點指標進行審核;規范性審核側重于報告編制的正確性和真實性及勾稽關系等方面的審核。計算機審核是利用軟件提供的數據審核功能，逐戶審核報表的表內表間關系、檢查數據的邏輯性及數據的完整性。會計決算報告審核的工作方式可根據實際情況采取自行審核、集中會審、委托審核等多種形式。自行審核是指各級行政事業單位在上報會計決算報告前應自行將本單位報表、磁盤以及有關數據資料，按統一規定的審核內容進行逐項復核;集中會審是指各部門、各地區組織專門力量對行政事業單位編制的決算報表、磁盤及相關資料，按照統一的標準及要求進行集中對賬或分戶復核;委托審核是指委托中介機構對行政事業單位決算報表數據及相關資料進行審核。

參 考 文 獻

《行政事業單位會計》、《行政事業資產與財務》、《財政部財政科學研究所》