應收賬款形成原因與管理措施

內容摘要

一，應收賬款的概念及產生

1，應收賬款的概念

2，應收賬款產生的原因

二，應收賬款的風險

1，信用風險導致的應收賬款風險

2，巨額應收賬款帶來的資金周轉風險

三，應收賬款管理存在的問題

1，急于擴大銷售，忽視了對客戶的信用調查

2，職能部門各自為政，應收賬款不能及時收回

3，未建立良好的應收賬款管理措施，應收賬款催收浮于表面

4，運用法律手段解決債務糾紛的意識不強

四，應收賬款有效管理措施

1，建立完善的管理制度，建立客戶資信檔案

2，加強對賒銷合同的管理，制定規范的合同文本

3，調整銷售回款考核機制，提高回款催收積極性

4，控制賒銷業務比例，確定合理收款信用標準

5，制定最佳收賬政策，講究收賬講技巧

6，實行定期對賬制度，確保債權金額正確有效

7，確定企業負責人是應收賬款管理的最高管理人員

8，建立應收賬款壞賬準備制度

內 容 摘 要

應收賬款是企業資產構成的重要組成部分，對其管理的好壞直接影響到企業營運資金的周轉和經濟效益，通過加強對應收賬款的管理和控制，制訂相關政策，避免和減少企業壞賬的發生，才能加快企業資金回籠，降低企業財務及經營風險，提高資產使用率，保障企業生產經營順利進行。

應收賬款形成原因與管理措施

隨著市場競爭的日趨激烈，商業信用不斷應用，企業應收賬款問題日益嚴重，呆帳和壞賬比例不斷提高，甚至還會威脅企業的資金周轉，影響企業運營。本文針對這一現狀，提出具體改進措施以降低企業經營風險。

一，應收賬款的概念及產生

1，應收賬款的概念

應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務等經營活動，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，主要包括企業銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。

2，應收賬款產生的原因

商業競爭

在市場競爭日趨激烈的今天，企業為了擴大銷售規模，千方百計吸引更多的客戶，通過賒銷的方式來招攬客戶，于是產生了“應收賬款”這一商業信用模式。

商品與資金交割的時間差

商品成交時間與貨款收到時間不一致而導致的應收賬款的產生，不屬于商業信用范疇。

二，應收賬款的風險

1，信用風險導致的應收賬款風險

應收賬款是基于商業信用而產生的，商業信用本身除了受歷史影響以外，更多的受到未來不確定因素的影響，因此，商業信用本身充滿了不確定性。在賒銷過程中，有些企業缺乏有效的風險管理，內部控制不健全，對客戶的信用了解不夠，片面追求銷售額，這就容易導致應收賬款無法收回直接成為壞賬。

2，巨額應收賬款帶來的資金周轉風險

長期、巨額應收賬款的存在，延長了營業周期，影響了企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節，致使企業資金短缺，嚴重時甚至影響到工資發放及原材料的采購，破壞了企業的正常生產經營。

信用風險是是來自買方的風險，資金周轉風險則是來自企業自身的風險。應收賬款在給企業帶來銷售機會的同時，也帶來了壞賬發生的可能。

三，應收賬款管理存在的問題

1，急于擴大銷售，忽視了對客戶的信用調查

我國的市場經濟處于初級階段，商業信用體系并不完善，法律保護比較薄弱。有些企業為了達到最快打入市場的目的，在事先未對付款人資信度做深入調查。

2，職能部門各自為政，考核機制不到位，應收賬款不能及時收回

有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，營銷部門著重于市場開發，銷售額是他們的考核指標，業務員為了個人利益只關心銷售任務是否完成，對銷售回款不重視，而財務部門未能及時反饋客戶欠款信息，銷售與核算脫節。

3，未建立良好的應收賬款管理措施，應收賬款催收浮于表面

有的企業雖然認識到應收賬款管理的重要性，但未能對應收賬款按照風險等級進行分類管理。對客戶的資信程度、經營現狀、逾期的原因等未能進行細致的調查和分析。

4，運用法律手段解決債務糾紛的意識不強

當企業發生應收賬款糾紛時，因不愿惡化與客戶的關系、催款所需耗費的大量人力和物力、應收賬款的收回率的不確定性等原因，使企業缺乏運用法律手段維護合法權益的信心和勇氣。

四，應收賬款管理措施

1，建立完善的管理制度，建立客戶資信檔案

針對不同客戶按照信用程度、交易歷史建立不同等級的資信檔案，制定合理可行的信用政策，堅持對申請賒銷的客戶進行信用狀況、經營狀況分析，根據對客戶信用評估，確定客戶壞賬損失率的高低，在此基礎上選擇合適的結算方式。

2，加強對賒銷合同的管理，制定規范的合同文本

實行分級授權制，對賒銷合同根據簽約客戶的等級由各級管理人員或銷售人員進行簽署，對銷售人員的賒銷權實行限額管理，明確限定銷售人員的單次及年度賒銷限額，對超過限額的合同由部門主管直至企業負責人根據各級授權額度進行簽署。

3，調整銷售回款考核機制，提高回款催收積極性

按照應收賬款賬齡及客戶信用等級制定回款考核獎懲制度，遵循“誰欠款，誰負責”的原則，責任到人，回款回收率納入人事考核條件，是崗位調動及晉升的基本條件，從而減少銷售人員為了完成銷售指標不按照應收賬款的管理要求大量簽訂賒銷合同。

4，控制賒銷業務比例，確定合理收款信用標準

要加強企業應收賬款管理，就要從源頭上抓起，核定本企業能夠承受的應收賬款數額，即確保回籠的資金能夠保證生產運營，同時也要確定合理的信用標準來設定賒銷門檻，對符合信用標準要求的客戶按照本企業賒銷預定數額來確認對該客戶的賒銷限額。

5，制定最佳收賬政策，講究收賬技巧

企業要根據賬款逾期時長、欠款金額、客戶的信用等級采取不同的收賬政策。要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應收賬款機會成本之間進行比較、權衡，以前者小于后者為基本目標，掌握好寬嚴界限，擬定可取的收賬計劃，使收賬成本最低、效益最大。同時還應注意收賬技巧，如對信用程度較高，欠款時間較短的客戶可采取內部備案暫不打擾、電話拜訪方式；對無力償付的客戶采用協商解決、資產置換等處理方式；對故意拖欠、欠款時間較長的客戶可采用上門催收、第三者調解、仲裁機關仲裁，甚至上訴司法機關。

6，實行定期對賬制度，確保債權金額正確有效。

企業財務部門應當平時定期和每年年底按照會計決算年度通過函、證等方式與客戶核對應收賬款金額，并保存好相關材料，確保債權的追索權。由于應收賬款收回的法定期限是2年內，一旦過了有效期，企業就喪失了追回欠款的權利，所以企業必須爭取在有效期內收回款項或獲取延長有效期的證明材料。

7，確定企業負責人是應收賬款管理的最高管理人員

企業負責人應高度重視應收賬款管理，因為應收賬款能否及時足額收回直接影響企業的資金周轉和經營業績。作為企業領導，要定期召開應收賬款管理分析會議，對信用政策的執行情況進行回顧檢查，對催收回款工作中遇到的問題和困難進行協調和分析，制定相應的對策，落實專人采取有效措施解決存在的問題。

8，建立應收賬款壞賬準備制度

不管怎樣嚴格的信用政策，如何嚴密的管理制度，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。根據《企業會計準則》的規定，應收賬款可以計提壞賬準備金，按照期末應收賬款的一定比例提取，用于補償因債務人破產或死亡而未能履行償債而造成無法收回的壞賬損失，建立彌補壞賬損失的準備制度是促進企業良好運轉的重要手段。

應收賬款是一把“雙刃劍”，它一方面增擴大了企業的銷售，增加了企業的市場份額，是一種搶占市場的主要手段，減少了存貨積壓，一定程度上增加了資產流動性。另一方面，由于企業對客戶信用程度缺乏了解增大了壞賬出現的幾率，同時由于不合理的應收賬款的存在延長了營業周期，影響了資金循環，降低了資金使用率，而且因為采用權責發生制，應收賬款夸大了當期利潤，產生銷售稅金上繳及年內所得稅的預繳，增加了企業資金支出。企業經營者必須通過科學、正確的分析，采取積極可行的策略，加強應收賬款的管理，規避應收賬款風險，逐步減少企業的應收賬款，以期加速應收賬款周轉率，使壞賬損失控制在較小范圍內，為企業今后的發展奠定良好的經濟基礎。

參 考 文 獻

[1]劉杉，徐秀珍。應收賬款成因及其防范措施[J]-會計之友2005（6）

[2]劉慧立。淺談應收賬款的管理[J]-中小企業管理與科技2009（18）

[3]王霞,沈向光。如何加強對企業應收賬款的管理[J]-財會研究2006

[4]杜典初，王梅。應收賬款風險管理[J]-當代經濟2007（6)

[5]古峰。企業應收賬款管理存在的問題及對策[J]-當代經濟2011(24)

[6]王軼群。淺析企業應收賬款管理[J]-現代經濟信息2012（19）