淺談順君機械公司應收賬款的現狀及管理

內容摘要

引言

應收賬款概述

應收賬款定義

應收賬款的類型

應收賬款的確認

應收賬款管理存在的問題

應收賬款拖欠嚴重

應收賬款降低企業的資金使用效率

應收賬款增加了企業的總成本

應收賬款存在問題的原因分析

企業為了占領市場、擴大銷售造成

實現銷售和收到款項的時間差造成

應收賬款管理制度不健全

企業防范風險意識薄弱

外界市場環境復雜

加強應收賬款的管理措施

全面核算應收賬款的成本

建立完善的內部控制制度

健全審批制度

加強應收賬款日常管理

制定往來款項對賬制度

采取有效的催收手段

3、提高產品市場競爭力

結論

參考文獻

內 容 摘 要

 概述本企業應收賬款現狀，分析大量應收賬款已經讓本企業不堪重負，流動資金周轉困難。分析造成大量應收賬款的原因，注重銷售，未考慮到不及時回款的重要性，對賬不及時，賬齡老化。針對本企業應收賬款現目前存在的問題提出解決方案。

淺談順君機械公司應收賬款的現狀及管理

應收賬款是指企業在銷售商品或提供勞務面形成的債權。它是企業在其經營過程中伴隨賒銷而發生的，隨著賒銷的不斷增多，應收賬款也日益增加。在這個市場競爭日益激烈的社會，許多企業都面臨著“銷售難，收款更難”的雙重困境，一方面，為爭取客戶訂單，企業需要越來越多的賒銷；另一方面，客戶拖欠賬款，占壓企業大量流動資金，使企業面臨巨大的商業風險。積極而有效的應收賬款管理將有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高，因此，越來越多的企業已經意識到應收賬款的重要性，應收賬款管理已成為企業財務管理的一項重要內容。

一、應收賬款概述

1、應收賬款定義

應收賬款是指企業在銷售商品或提供勞務面形成的債權。它是企業在其經營過程中伴隨賒銷而發生的，隨著賒銷的不斷增多，應收賬款也日益增加。

2、應收賬款的類型

應收賬款一般分為三類：應收賬款、應收票據和其他應收款。

應收賬款是客戶的賒購額，來源于商品的銷售或勞務的提供，一般希望客戶在30-60天內償還。

應收票據是一種作為債務證明開出的 正式的信用工具，正常情況下收款期限最長可達6個月。

其他應收款包括應收利息、員工預支款等，一般不是由經營業務產生。

應收賬款的確認

應收賬款的主要會計問題是入賬時間和入賬金額的確定，一般情況下，應收賬款應于收入實現時確認，并且確認金額時也要考慮到折扣的處理。

二、應收賬款管理存在的問題

1、應收賬款拖欠嚴重

順君機械設備公司2014年末應收賬款為1912046.00元，而2014年全年收入只有2514351.37元。應收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業經營成果，增大了企業的風險成本。

應收賬款降低企業的資金使用效率

一個企業必須完成了從采購到銷售再到收回貨款，才能完成整個經營過程。只有收回了貨款，才能談實現了多少多少的利潤，沒有收回貨款，再多的利潤都是虛的。因為采購、生產、銷售各個環節，企業都實打實地付出了成本，沒有收回貨款，嚴重的甚至會造成企業資金鏈斷裂。

應收賬款增加了企業的總成本

企業持有的應收賬款持續的時間越長，收賬的費用就越高，壞賬的風險也越大，增加了企業額外的成本。

三、應收賬款存在問題的原因分析

1、企業為了占領市場、擴大銷售造成

順君機械設備公司主要的應收賬款為重慶鋼鐵股份有限公司，金額1831362.80元，占全部應收賬款95%。順君機械設備公司是一家小型公司，主要供應閥門及除塵濾袋及除塵袋籠，為了占領市場、擴大銷售，增加經濟效益，將賒銷作為銷售產品的手段，在談及銷售意向時就答應了對方一月一結，不支付現金的條件。于是產生了大量應收賬款。

實現銷售和收到款項的時間差造成

公司在發出商品時，隨貨開具了銷售發票給予購貨單位，按會計制度在當期確認了銷售收入，可貨款往往是下月甚至數月后才能收回，產生了應收賬款。而重鋼給出的不能及時回款的理由是下屬企業及部門太多，結款需要層層審批，且下屬企業及部門與總公司之間辦公地點距離太遠，來往不便。

應收賬款管理制度不健全

順君機械設備公司將工作重點放在銷售額上，只注意了完成銷售后能產生多少利潤，忽視了定期檢查應收賬款情況，沒有及時提醒相關銷售人員進行催款。

企業防范風險意識薄弱

順君機械設備公司將賒銷作為企業擴大銷售的主要手段，為了能夠簽到合同，在資金回籠上給予了客戶較大的賒銷期限，產生了賬面上的高收入和高利潤，卻忽視了被占用的流動資金是否能夠及時回收的問題，造成了大量的應收賬款。

外界市場環境造成

據社會調查，現目前資金短缺問題是影響中小企業發展的主要問題，中小企業不僅要為融資四處奔走，還要承擔國企拖欠賬款帶來的巨額資金漏洞。據調查顯示，在較嚴重的中小企業中，大型國企欠款比重最高已超過應收賬款總額的80%，最長年限超過5年，主要集中在通信、石化、鋼鐵、水電、金融、建筑、醫療等領域，欠款比例高，數量大，時間長。這些欠款嚴重占用了企業資金，使得原本就融資不易的中小企業倍感壓力。

四、加強應收賬款的管理措施

1、全面核算應收賬款的成本

企業有了應收賬款，就有了壞賬損失的可能，企業應收賬款數額越大，壞賬的成本就越大。而企業在對應收賬款進行管理時也需要耗費一些開支，比如應收賬款賬簿的登記，收賬時的差旅及通訊等。因為重慶鋼鐵股份有限公司下屬各企業主要經營場所位于重慶市長壽區，而重鋼公司的結算部門是在重慶市大渡口區與長壽區兩處辦公，光是這兩處之間單面路程就是100余公里，開車的話路上耗時1個半小時，過路費30元，結賬時需先到長壽與下屬企業核對賬目，再往返于大渡口區與長壽區之間層層簽字，最后再返回長壽領取承兌匯票。并且企業被占用的應收賬款資金，在被占用期間也損失了可能用于其他投資的收入，例如2014年下半年的重慶同興垃圾處理有限公司70萬除塵袋籠及重慶豐盛環保發電有限公司180萬除塵袋籠合同都因為當時資金確實周轉不過來，被迫放棄。造成2014年銷售收入大量減少，遠遠低于2013年400余萬的銷售收入。

建立完善的內部控制制度

對應收賬款進行分類

對于普通客戶及時提醒，降低欠款金額。對于欠款時間超長的小客戶，沒有結清貨款不能繼續賒銷。對于重慶鋼鐵股份有限公司這樣欠款時間超長，業務量大的客戶，應與壞賬風險相比較，登門拜訪催款，并將該客戶資料單獨整理，在對方公司每月撥款期前提醒催收。2014年10月起因為資金周轉不靈連續放棄兩個大合同，公司決定對重慶鋼鐵股份有限公司下屬各企業登門拜訪催款，每月10日前電話、短信、上門通知該企業領導欠款金額，以便在20日結算時能或多或少收到一部份貨款。

健全審批制度

對企業發生的每項業務都進行審批，在審批確認后才能作為應收賬款入賬，防止不必要的應收賬款增加。

3）加強應收賬款日常管理

應收賬款產生后，企業財會人員應每月通報給銷售人員及公司領導，督促相關人員及時催收，杜絕互不通氣，到期不付，逾期不催的情況。2014年10月起，公司規定每月初財會人員將各單位欠款金額分別通知銷售人員及公司領導，公司領導在10日前電話、短信通知欠款單位領導，銷售人員則在每月結算期上門拜訪財務結算人員，督促對方付款。

4）制定往來款項對賬制度

嚴格檢查是否賬賬相符，及時詢證各明細賬金額情況，查實賬戶賬齡以便將逾期賬戶及時通報公司領導。

采取有效的催收手段

對于逾期的應收賬款應及時采取各類催收手段，比如書面或電話通知、上門面談、取得抵款貨物等。從2014年10月開始每月初通知催款后，經過努力，截止2015年4月已收回貨款1281143.47元。

提高產品市場競爭力

發揮企業自身優勢，提升產品質量，開發新產品，開辟新市場，增強企業競爭力，使企業有能力選擇客戶，以減少應收賬款造成的資金占用，從根本上減少賒銷行為。我公司從2014年放棄的兩個大合同中了解到對方對于產品垂直度要求較高，于是多次找到設備生產廠家派專家到廠調試、升級設備，生產中嚴格執行操作規范，校準產品精度。2015年逐步收回貨款后，先接了重慶同興垃圾處理有限公司63萬元和重慶豐盛環保發電有限公司42萬元除塵袋籠合同，因為我公司產品垂直精度高，遠超市場平均水平，對方使用后一致好評， 又準備將本年480萬合同分兩期交給我公司生產。這兩家企業都是見票即付，現款結算，減少了應收賬款。

結論

總之，要想讓企業生產利潤最大化，就應利用各種方法來加強應收賬款管理，減少應收賬款的產生，已產生的應收賬款要及時收回，將壞賬損失減少，提高資金的流動性。

參 考 文 獻

《應收賬款精細化核算與管理方法》劉錫山、劉軼男，2014年第3期《財會月刊》

《財務報告與分析》李曉靜，2013年北京大學出版社

《財務會計與內控工作執行流程》王蘭會，2010年人民郵電出版社

《中級財務會計》陳漢文，2008年北京大學出版社

《財務會計》（美）韋安特、基索、金梅爾，2009年機械工業出版社