應收賬款的核算與風險管控

一、加強應收賬款核算與風險管控的現實意義；

二、應收賬款管理的主要內容及方法；

三、企業應收賬款管理中存在的問題及成因；

四、加強應收賬款核算與風險管控的措施。

五、應收帳款的控制

內 容 摘 要

隨著我國經濟的不斷發展，逐步形成了買方市場，企業為了在競爭中占有一席之地，占據更多的市場份額，擴大市場占有率，調高自身的經濟效益，往往會采用賒銷的方式，吸引買方，由此導致大量的應收賬款形成。應收賬款作為企業中一項重要的流動資產，是企業資金管理的重要內容。一方面，應收賬款可以促進銷售，增強企業的競爭力，同時也可以加速產品銷售的實現，但應收賬款過多也會使營業周期延長，影響企業資金循環，使大量的流動資金沉淀在非生產環節上，致使企業現金短缺，加大財務風險，嚴重影響正常的生產經營。應收賬款一旦形成壞賬，必將嚴重影響企業正常的生產經營活動，停滯企業的發展。為了更好的推動企業不斷向前行走，一定要科學有效的管理企業中的應收賬款，從而提高企業的經濟效益。

關鍵字：應收核算、應收管理、風險管控

 淺析應收賬款的核算與風險管控

一、加強應收賬款核算與風險管控的現實意義

（一）應收賬款的概念

 應收賬款是指企業因銷售商品、提供勞務而應向購貨或接受勞務單位收取的款項，是企業銷售商品、提供勞務等經營活動所形成的債權，主要包括企業出售產品、商品、材料、提供勞務等應向有關債務人收取的價款及代購貨方墊付的運雜費等。

（二）應收賬款形成及風險

1．激烈的市場競爭 

不論是高科技產品還是一般工業品，當前幾乎都是買方市場，在產品價格、質量水平、售后服務等大致相同的情況下，企業為在市場競爭中占有一席之地，擴大市場占有率，賒銷作為擴大產品銷售的重要手段之一，被企業廣泛采用。生產廠家除發動“價格戰”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發商和零售商。由于顧客從中賒銷的方式中可以獲得好處，因此更愿意購買企業產品，從而也使得企業在短時間內產品銷量增加，應收賬款也急劇上升，最終導致企業資金短缺，周轉困難。一但企業資金鏈出現問題，企業的生存與發展將受到嚴重威脅。

2．企業應收賬款管理制度不完善

很多企業對應收賬款增加所產生的風險認識不夠，只是一味追求銷售的增加，各部門的職責不清。企業發出商品后，向購貨單位開出發票，貨款在未收到的時候，就確認了收入，導致了物流與資金的脫節。財務部門不和銷售部門及時核對，導致了銷售與核算的脫節。

3．企業風險意識低，缺乏對信用度的調查

很多企業，為了搶占市場，擴大銷售，增加銷售額，在未對企業的信用度做任何調查的情況下，與企業簽訂短期的賒銷合同，卻忽視了，如果企業的應收賬款一但無法及時收回給企業帶來的風險，有些客戶惡意欺詐或銷售人員缺乏誠信，導致應收賬款無法收回。企業在只關注提高賬面利潤的時候，卻忽視了資金被客戶大量占用，卻不能及時收回所產生的一系列問題，以及給企業帶來的風險。

 

4．各部門職責不清，缺乏高效的內部獎勵制度

一些企業里，銷售部門只抓本部門的銷售業績，了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽視了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。往往對銷售回款情況不重視，再加上財務部門對欠款情況信息反映不及時，使應收銷售回款沒有真正落實到部門，導致應收賬款數額急劇增加，給企業經營帶來了沉重的包袱。

二、應收賬款管理的主要內容及方法；

（一）應收賬款管理內容

企業財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況。企業財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收。

（二）對逾期未付的應付賬款應及時追討

企業對客戶逾期未付的應付賬款應該及時追討，并在一定程度上加大力度，要和客戶先進行溝通，如遇到客戶使用不正當手段拒付貨款，企業也要學會運用法律手段保護自己的合法權益不收侵害，只有，將欠款及時清理，才能是企業的風險降到最低，得以正常運轉。

(三)分清各部門職責，加強管理的方法

每月財務定時與銷售人員核對本月銷售業績及金額，財務每月月底將已到期還未及時付清款項的客戶的信息，所欠金額告知銷售人員，由銷售人員進行溝通，了解資金沒到位的具體原因是什么，確定付款時間。對銷售人員也采用激勵的制度，這個激勵制度并不僅僅局限于銷售業績的多少，一定程度還要與客戶的付款的及時性聯系，并且嚴格要求財務部門，一定要及時將欠款數據信息告知銷售人員，兩個部門應各司其職，將企業的應收賬款金額及企業所要承擔的風險降至最低。

（四）建立信用度評價制度

企業應該對所有客戶進行信用度評價，客戶是企業財富的來源，但其中也蘊藏風險，企業應該對所有的客戶建立信用檔案，對客戶的資產狀況、財務狀況、償債能力、擔保、業務狀況、交易情況等進行評價，建立檔案，通過數據分析對比，從主、客觀分別對客戶的拒付風險作出評價，以便企業能提高應收賬款投資的決策。

三、案例分析（企業應收賬款管理中存在的問題及成因；）

美國次貸危機又稱次級房貸危機，也譯為次債危機。它是指一場發生在美國，因次級抵押貸款機構破產、投資基金被迫關閉、股市劇烈震蕩引起的金融風暴。它致使全球主要金融市場出現流動性不足危機。

2007年2月13日美國新世紀金融公司發出第四季度盈利預警。匯豐控股宣布業績，并額外增加在美國次級房屋信貸的準備金額達70億美元，合共105.73億美元，升幅達33.6%；消息一出， 

令當日股價大跌，其中恒生指數下跌777點，跌幅4%。 

面對來自華爾街174億美元逼債，作為美國第二大次級抵押貸款公司——新世紀金融在2007年4月2日宣布申請破產保護、裁減54%的員工。2007年8月2日，德國工業銀行宣布盈利預警，后來更估計出現了82億歐元的虧損，因為旗下的一個規模為127億歐元為“萊茵蘭基金”以及銀行本身少量的參與了美國房地產次級抵押貸款市場業務而遭到巨大損失。德國央行召集全國銀行同業商討拯救德國工業銀行的籃子計劃。 美國第十大抵押貸款機構——美國住房抵押貸款投資公司8月6日正式向法院申請破產保護，成為繼新世紀金融公司之后美國又一家申請破產的大型抵押貸款機構。

2008年9月14日早上，擁有158年歷史的雷曼兄弟公司在美國抵押貸款債券業務上連續40年獨占鰲頭。但在信貸危機沖擊下，公司持有的巨量與住房抵押貸款相關的“毒藥資產”在短時間內價值暴跌，將公司活活壓垮。

次貸危機的形成就是些貸款機構向信用程度較差和收入不高的借款人提供的貸款，由于很多借款人的信用度不高，還款能力不夠，導致銀行大量應收賬款無法收回，銀行壞賬增加。2007年的金融危機，席卷整個歐洲市場，華爾街許多經融機構因為負債高于銀行資產，不得不申請破產。有以上例子可見，應收賬款對于企業的重要性，如果一個企業有大量的應收賬款無法收回，最后形成巨額壞賬，那么等待企業的也只有破產。

四、加強應收賬款核算與風險管控的措施。

為保證企業能最大可能的利用客戶信用拓展市場以利于銷售公司的產品，同時又要減少應收賬款以最小的壞帳損失代價來保證公司資金安全，防范經營風險；并盡可能的縮短應收帳款占用資金

的時間，加快企業資金周轉，提高資金的使用效率，降低企業經營中的風險，為企業在管理應收賬款提出一些自己的建議與見解。

（一）加強合同管理

對于金額較大的合同，銷售人員一定要嚴格把關，未經授權，任何人不得隨意簽訂銷售合同。企業應認真開展合同評審工作，對客戶提出的要求關于數量、質量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責任進行認真審查，并決定是否接受定單。一旦接受，企業要按合同要求組織生產與交貨，確保全面履行合同。

（二）做好應收賬款的日常管理

企業財務部門每月應該與銷售人員對賒銷客戶的名稱、金額及賬齡進行核對，對逾期未收到貨款的客戶要加緊催收。當然企業出現壞賬是不可避免的，所以，企業出現壞賬時應遵循謹慎性原則，建立壞賬準備金制度，計提壞賬準備金。

（三）建立應收賬款交接制度

業務人員崗位調換、離職，必須對經手的應收帳款進行交接，凡業務人員調崗，必須先辦理包括應收帳款在內的工作交接，一定要將應收賬款的所有情況全部交接清楚，方便其他工作人員開展工作。

 

（四）客戶信用度及時更新

實行對客戶資信額度的定期確定制，由專人對客戶的資信額度、信用期每季度進行一次復核和調整，對信用的較好的客戶，可以提高信用額度和延長信用期限，對信用不好的客戶要進行標注，并及時查看最近的付款情況。

（五）產品賒銷管理

產品賒銷一定要進行嚴格的把關，產品出廠前的出貨單，到銷售人員的銷售清單，再到商品發到客戶的收貨單，每個環節必須有負責人簽字，并且嚴格控制商品銷售時間以及付款時間。如果在前一個季度客戶有大量的未付款記錄，企業可以拒絕再次為其供應商品，以減少賬款金額，降低壞賬的風險。

五、結束語

總之，加強應收賬款的核算和管理，關系到企業的資金周轉，甚至影響到企業的生死存亡。因此，企業應把應收賬款作為一項長期的、制度化的工作來抓，使各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實踐經驗也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當的企業，應收賬款的問題也就越少，應收賬款的風險小，壞賬損失也少；反之，問題也就越多，壞賬損失發生率也就越高。企業對應收賬款的防范措施很多，收賬方法也很多，一般客戶拖欠的原因分為兩種：一種是無意償付，一種是故意拖欠，對于前者企業可以給與幫助走出困境，讓自己的損失降低到最小，而對于后者企業應該拿起法律的武器保護好自己，使自己的合法權益不受侵害。無論采取什么方式，我們的宗旨是不變的：就是要維護本企業的利益，將損失降低到最小，也要更好的維護好客戶與企業的關系，從而減少損失的再次發生。

參考文獻：

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