對中小企業應收賬款管理的思

 一、應收賬款的功能及現實意義

 二、中小企業應收賬款管理存在的問題

 三、做好中小企業應收賬款管理的措施 

 （一）制定和完善信用制度。

 （二）加強應收賬款的內部控制。

 1做好客戶的資信調查。

 2制訂合理的賒銷方針和結算方式。

 3建立賒銷審批制度

 4加強財務監督管理。

 （三）建立應收賬款催收落實責任制度。

 （四）建立健全應收賬款的結算管理制度。

 四、結論 

內 容 摘 要

隨著市場經濟的發展，商業信用的普及，企業應收賬款數額日益增多，應收賬款的管理已成為企業經營活動中日益重要的問題。應收賬款是指企業因銷售商品或者提供勞務而形成的債權，尤其是隨著市場經濟的發展，企業、事業單位間的橫向經濟日益活躍，單位與各方面業務往來中發生的債權、債務也日益增多。如果不對應收賬款實行有效控制，必會增多企業的壞賬損失，給企業的正常生產和發展造成嚴重后果，制約單位的資金周轉和使用，導致企業財務狀況惡化，嚴重的制約經濟效益的提高。為此，加強對應收賬款的有效管理。有著很重要的意義。

對中小企業應收賬款管理的思考

隨著市場經濟的發展，商業信用的普及，企業應收賬款數額日益增多，應收賬款的管理已成為企業經營活動中日益重要的問題。應收賬款是指企業因銷售商品或者提供勞務而形成的債權，尤其是隨著市場經濟的發展，企業、事業單位間的橫向經濟日益活躍，單位與各方面業務往來中發生的債權、債務也日益增多。如果不對應收賬款實行有效控制，必會增多企業的壞賬損失，給企業的正常生產和發展造成嚴重后果，制約單位的資金周轉和使用，導致企業財務狀況惡化，嚴重的制約經濟效益的提高。為此，加強對應收賬款的有效管理，有著很重要的意義。

一、應收賬款的功能及現實意義 

企業應收賬款的主要功能有以下兩個方面：一是擴大市場份額，增加企業銷售量，特別是在經濟危機的影響下，企業可以通過賒銷的方式進行產品銷售，這對企業持續經營具有重要的意義。二是可以減少產品所占庫存費用，如保管費、保險費等，同時也降低了產品積壓帶來的風險。在社會主義市場經濟條件下，應收賬款業務的現實意義在于企業為了促進銷售，在一定條件下的賒銷賒購以實現促銷的目的，隨著經濟社會不斷發展，這種商業賒銷行為已經逐漸形成一種慣例，并建立在企業間逐步形成的商業信用基礎上。應收賬款實際上是產品銷售企業向購買產品的分銷商、批發商交易過程中產生的一種商業信用。在市場經濟條件下，應收賬款業務被廣泛地應用到商業交易中。但是，企業的應收賬款數額過大，容易造成呆賬、壞賬的可能，且應收賬款不能及時收回也會影響企業流動資金運營，甚至會導致企業資金鏈出現斷裂。一方面應收賬款業務能夠實現促銷，提高企業長期經濟效益。另一方面企業需要加強應收賬款管理，保證企業正常的經營活動。因此，企業回收應收賬款，加強應收賬款管理具有重要的現實意義。

二、中小企業應收賬款管理存在的問題

中小企業占據企業數量中的絕大多數，因此，中小企業應收賬款管理問題是企業管理中最具普遍意義的問題，但是中小企業應收賬款的管理又不同于大中型企業的管理，不能直接套用他們的模式�？偟膩碚f，中小型企業對應收賬款的管理有以下幾個不同點：

首先，中小企業往往在夾縫中求生存，一般不可能像大型企業那樣在成熟的市場占據有利的地位和較高的市場份額，相對而言，其生存壓力及發展動力更大，但其管理者自身往往專注于市場及技術層面等業務，對如何來提升管理能力一般考慮得比較少。

其次， 中小企業的創業者或經營者，大多是靠自身在市場及技術等的個人業務能力，經過多年的滾打摸爬，逐步形成氣候的。在這個過程中形成了自己獨特的，并不系統的經營管理模式和方法;而且個人在管理中的影響過大，往往會根據自己的喜好來隨心所欲地進行管理過程。而大型企業一般都有模式化或制度化的管理，凡事都有章可循。

第三方面，一般來說，中小型企業的資金肯定沒有像大企業那樣充裕，如果一開始的管理就要與大企業看齊，那肯定是沒有那種能力的，也是完全不需要的， 

我國當前的中小企業大多數已經建立起了基本的應收賬款管理制度，但是沒有作為一個體系落實到企業日常的經營管理上來，中小型應收賬款管理制度仍存在著以下幾點問題：

 （一）激烈的市場競爭隨著我國市場經濟的不斷發展，已形成的買方市場使企業間競爭加劇。企業出于競爭的需要，為了擴大產品銷售和市場占有率，賒銷成為企業擴大銷售的重要手段。采取賒銷的辦法，在提高量銷，提升市場占有率的同時，使應收賬款的數量越來越大，還款期限越來越長，這樣就會引起應收賬款回收困難、進而會造成企業資金短缺。 

（二）企業缺乏風險意識企業為了占領市場，并沒有對應收賬款債務人的具體情況做詳細全面的調查，在沒有對欠款風險進行詳細評估的情況下，盲目地采用賒銷或簽單定期結算的方式去爭奪市場，擴大市場份額，于是產生了較高的賬面利潤，卻忽視了資金大量被客戶占用，不能及時收回的問題。 

 （三）不能正確認識應收賬款的本質應收賬款是債權人給予債務人的一項短期無息貸款，企業采取信用銷售就是對自己的經濟利益作出了一定的犧牲，無償的給予了債務人借款。如果企業應收賬款長期被施欠，會影響企業的資金流，若最后轉換為壞賬，就會減少企業的利潤，給企業造成很大的損失。

 （四）企業財務監督乏力財務受制于銷售的狀況影響了財務管理職能的發揮，對客戶提供何種信用政策，是否采用賒銷方式，一般都由銷售部門決定，財務部門幾乎無權參與；銷售部門通常更多的是從銷售業績的角度考慮，而不會從財務的角度考慮，這就造成了銷售與核算脫節，使一些企業的應收賬款數額越來越大，賬齡越來越長，使企業對應收賬款監控乏力或失控。

本文以寧波某有限公司為例，分析其在應收賬款管理過程中存在的問題。該公司創建于1998年，短短幾年時間銷售額從幾十萬增至上千萬元，其主打產品是某半成品，主要銷往歐美和國內幾個大型企業，其中賒銷占很大比例，2008年因應收賬款原因導致資金鏈斷裂而倒閉。分析其應收賬款管理制度可以得出以下結論：

1.應收賬款管理制度執行僅依靠財務閉門。因為應收賬款和銷售部門利益關聯不大，導致銷售部門對客戶資信信息漠視，而一味地追求銷售業績，對金融危機導致美國客戶同行業大量停業現象也沒有給予足夠重視。而財務部門信息頂對閉塞，對客戶資信評價信息的了解僅限于客戶提供的基本背景資料和已發生的不良記錄，而未對這些客戶的信用資質及時進行調節。銷售部門對財務部門提供的應收賬款催繳通知，往往以應該與客戶保持較好合作氛圍為借口，不愿意向客戶的采購經理催款。

2.沒有設定好應收賬款總規模閾值。該公司財務部門沒有控制好企業總的應收賬款規模，突然的行業景氣度變化導致企業自身現金流迅速惡化，甚至到了有訂單而“無米下鍋”的地步。

3.應收賬款管理制度流于形式，執行、監督不力。該公司所謂的客戶資質評價，只是在發展新客戶的時候由銷售部門填一張信息收集卡，所填寫的信息很多都不全面而且從來都沒有更新過，沒有進行再評價。整個應收賬款管理制度也沒有進行任何的審核和效果評價，沒有進行認真的風險識別和風險分析。

三、做好中小企業應收賬款管理的措施 

 （一）制定和完善信用制度

制定管理科學的信用政策，是加強應收賬款管理，提高應收賬款資金效率的重要前提。應收賬款賒銷的效果好壞，直接依賴于企業的信用政策。在日常應收賬款的控制中，應注意掌握客戶的信用資料，根據客戶在經濟交往中的信譽、品質、資本實力和在市場上的競爭能力、還債能力等對客戶的信用狀況作出綜合評定，并根據評定的信用等級結合本單位經營需要和風險承擔的能力，制訂單位經濟往來支配規定，作為對應收賬款進行規劃和控制的原則。

（二）加強應收賬款的內部控制。信用政策建立以后，企業還要加強應收賬款的內部控制，主要做好以下幾方面的工作：

1、做好客戶的資信調查。企業應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定量分析的方法評估客戶的信用品質。取得分析結果后應注意或減少與信用差的客戶發生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監督。根據客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預防壞賬損失的發生。

2、制訂合理的賒銷方針和結算方式。企業可借鑒西方對商業信用的理解，制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。另為，企業可以根據客戶的盈利能力，償債能力和信用狀況，選擇適宜的結算方式。即盈利能力和償債能力較強，信用狀況較好的客戶，可以選擇風險較大的結算方式(如分期收款等方式)，這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關系，擴大銷售網，提高競爭力。反之，則應當選擇風險較小、約束能力比較強的結算方式(如預收貨款等方式)。 

 3、建立賒銷審批制度。建立賒銷審批制度，強化管理。企業可根據自身特點和管理方便，設立一個賒銷審批制度，規定在一定額度內的銷售由特定權力的人員批準，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。同時，應落實責任制，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。

 4、加強財務監督管理。財務部門應及時進行賒銷業務的賬務處理。根據《企業會計制度》規定，當賒銷業務產生時，財務按權責發生制及時入賬，并據此設置“應收賬款”、“應收票據”和“壞賬準備”等賬戶，相關的總賬和明細賬應由不同的人員分工負責，加強相互控制。企業應根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量情況，以及其他一些已經掌握的相關信息進行合理的估計并確定計提壞賬準備的方法。定期統計應收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時應向債務人函證，對應收賬款的可收回性進行客觀、準確的評價。將賒銷結果及時反饋給企業主管領導和銷售，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。

 （三） 建立應收賬款催收落實責任制度。企業應建立一個能夠及時提供應收賬款最新情況的管理信息系統，財務部門要定期編制“應收賬款分期明細袁”全面提供應收賬款增減變化情況，制定合理的收賬辦法。應落實內部催收賬款的責權，將應收賬款的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應收賬款項的業務部門和相關人員，按照企業內部管理予以警示。同時，為降低應收賬款的壞賬損失，可以利用法律手段捍衛企業的利益，對重大的逾期應收賬款可以通過法律訴求方法解決。

 （四） 建立健全應收賬款的結算管理制度。企業應根據客戶的盈利能力、償債能力和信用狀況，選擇科學合理的結算方式，及時回籠企業資金。一是建立定期的應收賬款審核制度，定期對應收賬款進行會審核查。二是建立定期的對賬制度，通過定期發函與各業務往來單位逐筆核對。三是及時準確的做好應收賬款的賬務處理，避免造成呆賬壞賬損失。四是建立一整套企業內部監控制度，形成一套規范化的應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制體系。

 四、結論

應收賬款的日常管理是一項長期的系統性的管理活動，必須建立起系統完善的管理體系，充分利用規章制度等制約機制，發揮管理工作的整體效率，過程中加以控制，堅持原則性和靈活性相結合，確保企業經營成果的同時盡量避免蒙受呆壞賬損失，加強企業財務管理，促進企業健康良好的發展。

參 考 文 獻

[1]馮淑霞.《 淺談應收賬款管理》, 山西財稅. 2004.8

[2]嚴榮芳.《談談企業應收賬款的風險管理》, 江蘇商業會計. 2007.4

[3]葉全高.《重視應收賬款管理之我見》，2010

[4]楊鞏社.《建立應收賬款管理體系的做法》，財務與會計.2000.3.26

[5]潘桂華.《應收賬款管理的結癥及對策》,財會通訊.2004.11.12