銀行會計結算體制中存在的問題與建議

內 容 摘 要

近年來，隨著經濟的發展，銀行系統的會計結算進行了一系列改革與完善，這對搞活資金、提高資金利用率起到了一定的促進作用。會計結算對于從源頭上維護金融穩定，規范經濟行為，防范金融詐騙，遏制洗錢等違法犯罪行為有著十分重要的意義。

關鍵詞：經濟的發展、會計結算、穩定、規范

銀行會計結算體制中存在的問題與建議

銀行結算工作是社會經濟活動中各項資金清算的中介，是保證各經濟單位資金正常周轉的重要手段，隨著我國經濟的高速發展、銀行的結算工作顯得尤為重要。結算工作直接涉及社會各經濟單位的資金運動和效益。近幾年，銀行會計結算工作操作風險發生的頻率日益加大，案件頻發，大案、要案不斷，這與銀行有關部門執行會計制度不嚴、違規操作及監督不力有著密切的關系。在此形勢下，銀行必須在推行全面風險管理的進程中，正確的解決銀行會計結算中存在的問題，以避免出現更大的問題。鑒此，就當前銀行結算工作中存在的問題及如何提高結算工作質量談點己見。

一、銀行會計結算中存在的主要問題

商業銀行會計結算中存在的主要問題商業銀行會計結算作為資金清算的基本手段 ，對于有效的連接企業與市場 ,減少企業資金的在途占用、提高企業資金的使用效益、加強對社會流通資金的監控有著積極的“閘口式”作用。近幾年，隨著我國社會主義市場經濟體制的建立與完善 ，傳統的銀行會計結算逐步向商業銀行會計結算轉變 ，進行了一系列與之匹配的票據管理辦法、結算辦法和核算手續等改革 ，目前已形成了以銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票、信用卡為主體的結算方式。但是現行銀行會計結算工作中仍存在一些亟待改進和改革的問題。

(一)政出多門、法制不健全。影響了結算辦法的統一性和完整性現行銀行會計結算辦法，各家銀行自成一體，且央行出臺的相關政策也彼此不配套、制度相互不銜接、標準不統一，有的甚至相互沖突，導致操作尺度難以掌握。有的同一問題，不同的操作方法，出現兩種不同的結果。

(二) 由于經濟的高速發展，資金需求量愈來愈大，資金供求矛盾十分突出。企業自有資金不足，銀行貸款滿足不了企業的大量資金需要，企業在資金出現短缺的情況下，相互拖欠貨款，應收應付貸款大量上升而形成難以解開的債務鏈，導致結算渠道阻塞。市場疲軟，企業產成品大量積壓在庫，占壓了大量資金而造成周轉不暢，借入資金無法償還形成拖欠。部分企業套取銀行信用，利用托收承付等結算方式，結算發出有問題商品或劣質產品，造成交易糾紛或往返多次退寄憑證，致使銀行結算工作難以正常開展和順利進行。

（三）銀行結算工作人員專業素質總體水平有待提高，適應不了業務發展需要。許多銀行招聘時，不再是重點招聘金融或財會專業人員，而是大量招聘其他各個專業人員，且考慮家庭環境、社會關系的因素方面招聘人員的情況較普遍。這些人員大多沒有經過金融或財務方面的專業學習，這不僅造成銀行內部培訓的工作量很大，培訓效果不好，更會直接影響銀行的結算質量與工作效率。部分銀行工作人員忽視結算紀律與原則，本位思想嚴重。由于，目前各專業銀行資金結算等都自成體系；況且各行內部之間實行指標考核，為了不突破上級行規定的指標，各別行處在月末或季末將大額的承付匯票壓下，隔幾天入帳，不能真實反映結算工作狀況。

（四）管理不力，使銀行結算紀律松弛、職能萎縮金融體制改革以后，由于各銀行業務交叉，企業與銀行實行雙向選擇。企業借此多頭開戶，以分散資金，逃避監督；銀行為了多吸收存款，擴大信貸來源渠道，也怕失去客戶，為爭份額，出現了不顧政策、不講紀律、不堅持原則、違章操作的現象：如現金管理的放松，有的不問支現用途，單位坐支現金的現象較普遍：違規開戶，為企業多頭結算、多家支用、逃避監督提供了便利，削弱了銀行對企業資金的監督職能。

（五）創新不夠，限制了銀行結算功能的充分發揮。我國銀行長期以來習慣將銀行結算業務看作單純的基礎核算工作，忽略了它潛在的市場開發能力。從以下兩個現象可以說明，一是銀行結算工具與十年前相比沒有大的變化，對銀行本票，商業承兌匯票等客戶有需求的結算工具缺乏積極性，有的是在人民銀行組織推廣下，勉強為之；二是隨著市場經濟的發展，個人消費、投資、勞務等經濟交易越來越多，對銀行結算提出了需求，結算制度也允許個人開立銀行賬戶、使用票據等結算工具。但銀行對個人信用始終存有偏見，無形之中增加了個人通過銀行辦理結算業務的難度。我國銀行業即將面臨外資銀行大規模涌入國內市場的激烈的競爭，要贏得競爭就必須搞好業務創新，但銀行目前對結算市場的開發力度明顯不夠。

二、防范銀行會計結算業務操作風險的對策

(一)完善銀行會計結算制度

1．會計結算制度，優化核算流程。

盡快健全和統一電子支付會計結算管理制度和法規，規范電子、網絡結算的操作，防范因電子化操作帶來的會計結算風險；會計結算制度要符合實際情況，與企業相關業務和銀行內部控制等制度規定一致，新業務的開辦，堅持制度先行，制約措施要跟上。

2．制約和激勵機制，制定會計結算崗位風險金制

對責任大、易出差錯的崗位如聯行、清算、會計主管等崗位建立不同等級的風險金，充分調動會計人員增強監督意識的自覺性、主動性及照章辦事的自覺性。

3. 轉變觀念，提高對結算工作重要性的認識

結算工作是銀行傳統工作三大中心職能之一，多年來，一直是銀行工作的首要任務。西方國家也是十分重視結算業務，將其作為商業銀行資金運行優劣的重要標志，哪家銀行辦理結算業務準確、及時、安全、資金保付能力強，在激烈競爭中就會占優勢，反之則會破產倒閉。我國銀行雖然十分重視結算工作，但有些基層行處的領導談起結算工作頭頭是道，認識頗深。但在實際工作中卻未將其納入議事日程。視結算工作為小事，不屑一顧，使結算工作中存在的問題不能及時加以有效地解決，造成隱患或釀成差錯事故。各別基層行處領導忽視結算工作的主要表現存在三論：一是“外因論”．認為結算工作是社會上總體經濟活動的反映，與己無關，社會上各級經濟單位產生資金活動涉及銀行的結算業務，并非是銀行自身所發起的；二是“難免論”，認為辦理大量的結算業務出現一些問題是難免的，放松了結算監督；三是“危害不大論”，認為壓票和受理一些無理拒付不是什么大問題，對金融和經濟秩序影響不大。因此，必須摒棄偏見，轉變觀念，提高認識。

(二)內部規章制度更新與補充機制

1．對現有內部規章制度進行梳理，對已經不適應業務發展形勢和外部變化的制度，及時補充和修訂，對通過檢查發現的模糊地帶、盲點盡快明確責、權。銀行在新業務、新產品推廣時，要在充分研究、試點的基礎上，事先制定較為完善的內部控制制度和操作規程，以有效評估和防范其可能形成的操作風險。

2．加大制度的執行力度。要提高各項制度的針對性和可操作性。要對規章制度進行有效培訓和宣傳，提高會計人員的合規操作意識，要將遵章守法轉變為每一位員工的內在需求和從業規范。同時，切實加強“三道防線”控制，保證各環節正常合規運轉。第一道防線是操作崗位自控自律。這是最重要的一道關口，會計人員要自覺按操作崗位和業務操作規程辦理業務，嚴禁違章操作、有章不循，要切實履行好崗位制約責任，落實崗位間的相互監督。第二道防線是上級業務管理部門的專職監控把關。只有業務管理部門切實履行其監管職責，才能保證各項規章制度落到實處，促進業務健康穩步發展。第三道防線是稽核檢查監督。通過對業務人員執行規章制度、辦理業務的合規合法性等情況進行檢查，監督網點內部管理操作執行的有效性。

3．新會計結算操作風險管理體系。銀行應按照決策、執行、監督反饋三個系統相互制衡的原則進行會計結算操作風險管理和內部控制組織體系的設置。其中會計內部監督系統應當分層次建立，在基層分支機構應當建立實時控制的事中監督系統，在上級會計管理機構應當建立針對基層柜臺業務的事后監督機制，同時建立各項會計業務風險評價、會計內部控制檢查評價制度，以及對違規違章行為的處罰制度。此外，銀行應變革現有的風險管理系統組織結構，擴展風險管理部門職責，增加關于會計結算操作風險方面的管理內容。由于會計業務流程是所有銀行業務的最基礎的平臺，銀行會計結算操作風險必定對銀其他業務產生影響，所以風險管理部門并不是唯一對會計結算操作風險負責的部門，各相關業務部門都應共同參與對會計結算操作風險的管理。

4．發揮審計工作對于會計結算操作風險的防控作。

(1)充分發揮內部審計職能。強化內部審計挽回的損失事實上也是效益的觀念，建立相對獨立的會計結算內部審計部門，對董事會而非行政管理者負責，擺脫行政領導的干預，保證其在沒有管理層的干涉下執行委派任務，自由地報告審計發現和評價。

(2)加強會計結算審計工作的電子化建設步伐，采用非現場稽核手段，以計算機網絡為技術條件，開發標準的業務審計軟件，對會計結算業務實行再監督。大力借助外部審計手段，遇到有特殊要求或由于其他原因無法由現有內部會計結算審計人員完成的任務時，應利用外部審計專業人員來完成該項工作。審計部門要及時監測、評價各業務部門、分支機構的會計結算操作風險防控狀況，分析可能造成風險的因素，進行風險預警，提出控制風險的對策。五是提高操作風險管理信息系統建設水平。銀行要采用更為科學的操作風險衡量方法，在會計核算制度統

（3）建立會計結算數據采集系統規范的前提下，建立會計結算數據采集系統，采集更多、更廣泛、更細化的業務數據和損失數據。要從采集的數據資料中發掘有用信息和知識，尋找潛在的規律以及數據之間的關系，進行風險的預測，進而建它會計結算操作風險衡量系統。通過會計結算操作風險衡量系統測算的風險信息要及時向董事會、風險管理層進行報告，確保管理層掌握銀行風險管理狀況，并建立相應的風險報告系統，敏感反映會計結算操作風險的變動，對會計結算操作風險信息進行自動分析。

（三）充實結算工作人員，加強培訓，提高業務素質

結算工作處在銀行工作的第一線，結算工作的好與壞，直接影響到社會各個經濟單位，為此，必須在人員數量上保持充足，而且要加強政治、業務素質的培訓，并在物質生活上給予創造條件，以保持這支隊伍的相對穩定。另外，近幾年，隨著金融體制的深化改革，銀行的結算辦法及規定等變化比較大，各種結算方式的補充規定經常下發，這就要求必須有一支政治素質高、思想好、業務技術水平及責任心強、過得硬的結算隊伍。因此，會計結算人員必須認清自己肩負的光榮使命和崇高職責，樹立敬業思想，堅持結算原則，在不斷提高責任心的同時，刻苦學習業務基礎理論和專業知識，各業務工作崗位要建立結算工作達標規劃和培訓計劃，經常組織業務人員進行學習和開展崗位培訓和定期輪訓，提高結算工作人員素質和結算工作水平，以適應金融事業和經濟發展的需要。

（四）認真執行結算制度、嚴肅結算紀律

銀行在辦理結算業務和結算管理中，必須樹立全局觀點，制度觀念，克服本位主義思想，不能只注重當地開戶單位的利益而不維護收付雙方的正當權益。必須要認真堅持原則，嚴格遵守結算紀律，不得為了本行或當地利益而損害對方行和單位的利益。必須杜絕壓票、隨意退票和拒絕受理客戶正常的結算業務；對于托收、委收結算，必須及時在承付期內辦理，不得拖延付款或不認真審查拒付理由；在結算過程中，對違反制度規定者，一經發現，必須嚴懲不貸，采取必要的措施和手段，包括批評教育、通報、經濟處罰、行政處罰、依法制裁等。時刻提醒結算工作人員要按章辦事，違章必究，凈化結算環境，提高結算工作質量，促進國民經濟的持續、穩定發展。

（五）樹立市場意識

　市場經濟體制下，銀行作為市場主體，要牢固樹立“市場至上”意識，銀行結算要為支持經濟發展服務。銀行要根據客戶和市場需要，積極開發新產品、拓展新業務。第一，開展市場調查，了解客戶需求。銀行要主動深入企業，或通過與客戶業務往來直接了解客戶需求。對有利于加速資金周轉、提高資金使用效益的結算方式與方法，要提上議事日程；第二，廣泛宣傳，穩妥推進。新業務宣傳要形式多樣，讓更多客戶熟悉新業務并從中受益；第三，制定配套制度，確保資金安全。新業務開辦前，要有較完備的內控制度，避免新業務風險給客戶或銀行造成損失。

結語

總之，會計結算是銀行重要工具之一。它反映了銀行各時期、各階段的經營成果、業績,也記錄了一些重要情況。面對各種挑戰給整個銀行會計結算帶來的前所未有的影響與沖擊，必然要加強會計結算的控制，解決會計結算存在的問題，必然對我國現行的內部監管體系提出了新的要求，要我們不斷加強內控基礎，在做好“完善制度、熟悉制度、貫徹制度、監督制度”工作的同時，不僅從管理上、制度上堵截金融犯罪，而且我們要進一步加強作風建設、樹立良好的行風正氣，愛崗敬業，防范會計結算層面的各類風險，共創我們美好的未來。

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