成都市職業技能鑒定指導中心出納崗位職責及業務流程探討

內容摘要：經濟越發展，會計越重要。出納工作是單位會計工作的重要基礎，是單位經濟業務活動的第一道“關卡”。出納人員被要求要有較高的政策水平，隨時學習、了解、掌握財經法規和制度，提高政策水平；作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事項的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納事項的出納專業知識水平和較強的數字運算能力，以及需要不斷提高業務技能；出納人員要有嚴謹細致的工作作風；要增強自身的保安意識，把保護自身分管的公共財產物資的安全作為自己的首要任務來完成；出納人員應具備良好的職業道德修養，所以，隨著市場經濟的不斷發展，出納工作變得越來越重要。出納是貨幣資金內部控制的關鍵崗位明確其職責，加強對保證企業貨幣資金的安全完整，有著十分重要的意義。下面將通過分析成都市職業技能鑒定指導中心出納崗位工作流程及存在的問題，提出單位今后需要進一步健全制度、規范操作、加強監督、提高出納的職業道德等建議。

關鍵字： 出納 崗位職責 工作流程

目 錄

序言…………………………………………………………………………………………………1

一、成都市職業技能鑒定指導中心基本情況介紹及現狀…………………………………1

二、成都職業技能鑒定指導中心出納崗位設置….......….......…............……………….....1

（一）出納的含義……………………………………………………………………………….2

（二）設置出納崗位的原因……………………………………………………………………2

（三）出納人員的作用 …………………………………………………………………………2

（四）科室和崗位設置…………………………………………………………….….…………2

（五）會計崗位分工………………………………………………………………………………2

三、成都市職業技能鑒定指導中心出納崗位職責………………………………………… 3

（一）辦理現金收支和銀行結算業務…………………………………………………………3

（二）登記現金、銀行存款日記賬……………………………………………………………3

（三）保證現金、有價證券、空白支票、印章的安全和完整…………………………3

四、成都市職業技能鑒定指導中心出納崗位的業務流程…………………………………3

（一） 現金收付……………………………………………………………………….…………3

（二）銀行存款收款………………………………………………………………………………4

（三）銀付日常性業務款項……………………………………………………………………4

五、成都市職業技能鑒定指導中心出納工作中存在的問題及改進建議………………4

（一）存在的問題……………....….......….......….......….......….......….......…..….....................…4

（二）改進的建議….......….......….......….......….......….......….......….......….......…......………4

六、總結…………………………………………………….………………………………………6

參考文獻……………………………………………………………………………………………7

成都市職業技能鑒定指導中心出納崗位職責及業務流程探討

序言：隨著我國經濟體制改革的逐步深入，財會制度改革也不斷深化，出納在現代企業財務管理中處于重要地位，輕視出納工作，是企業財務管理的一大誤區。出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。本文通過以成都市職業技能鑒定指導中心為例，探討出納崗位的重要性，分析出納崗位的職責和業務流程，建議完善出納管理制度，加強內部控制，提高會計及出納管理人員素質，從而完善現在存在的不足，使財務工作能夠更好更順利的完成。

一、單位基本情況介紹及現狀

成都市職業技能鑒定中心是負責全國職業技能鑒定技術指導和組織實施工作的部直屬事業單位。

主要職責如下：①承擔國家職業分類大典的編制和修訂的技術性和事務性工作；承擔國家職業標準的組織制定工作。②負責職業技能國家職業資格證書制度的組織實施和技術指導；負責國家職業技能鑒定命題的管理和題庫建設工作，負責管理維護國家題庫資源，并監督國家題庫運行；負責對全國職業技能鑒定機構的技術指導；負責對全國職業技能鑒定的考務管理并承擔質量監督工作。③承擔技能人員職業資格證書的監制、發放工作；承擔全國統一鑒定組織實施工作。④根據人力資源社會保障信息化建設的總體要求，具體承擔職業技能鑒定信息化工作；負責技能類國外職業資格證書引進的技術認證。⑤負責職業技能鑒定領域有關信息統計、處理和分析工作。 ⑥負責職業技能鑒定技術領域國際合作項目。負責中國職工教育和職業培訓協會、中國就業促進會日常管理工作。中國職工教育和職業培訓協會、中國就業促進會按照各自社團章程開展相關社團工作。⑦承辦部里交辦的其他事項。

二、成都職業技能鑒定指導中心出納崗位設置

（一）出納的含義。作為會計術語的出納，通常是指出納工作。出納工作，顧名思義，出即支出，納即收入。具體來講，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關財務，保管庫存現金、有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。

（二）設置出納崗位的原因。現金作為一種特殊的商品，是人們最為關心和渴求的一種財富；現金作為資本的一個組成部分，又是流動性最強、性能最活躍的一種流動資產。所以現金不同于其他資產，在管理和核算上需要有一種極為嚴密的手續要有相互監督和制約的手段，從而保證其完全完整和不受損失，這就要求在日常工作中建立和完善現金核算和現金管理制度。這一制度最顯著的特點，就是在核算和管理中要求賬錢分管：一部分財會分管賬目；一部分財會人員具體分管現金的收、付、存，以互相配合、互相制約，共同管理好現金的核算和管理工作。

（三）出納人員的作用。廣義上指既包括會計部門的出納工作人員，也包括業務部門的各類收款員。狹義的出納人員僅指會計部門的出納人員。出納工作是會計循環中的起始環節，是連接國家與企業、企業與企業、以及企業內部各部門經濟關系的中間環節，出納員在企、事業單位中的工作任務很多，如物資的采購、工資的發放、零星費用的開支、銀行提現、稅金的解繳等。因此，出納工作的質量和效率，直接關系到整個會計核算工作的質量和效率。一個單位可以沒有會計但不能沒有出納。大多數從事財務工作的人員都是從出納做起。

（四）科室和崗位設置。成都市職業技能鑒定指導中心下設6個科室：辦公室（7人）、開發科（5人）、督導科（5人）、財務科（5人）、命題科（6人）、認證科（12人）。辦公室有整個單位的負責人蘭琦和辦公室主任李煒，除財務科只有一個科長外，其他4個科室分別設有科長和副科長。

（五）會計崗位分工。成都市職業技能鑒定指導中心財務科現有5位成員，一個科長，一個會計、一個出納和兩個實習出納，單位的出納同時是工會主席。科長負責一切涉及錢的重大的決策，會計則是負責整個單位的做賬工作，其中一個實習出納做的則是費用報銷類工作，另一個實習出納，主要涉及對外收費和開發票，同時兼任成都市職業技能鑒定指導中心工會的會計，負責單位工會的賬務處理。

三、成都市職業技能鑒定指導中心出納崗位職責

（1）辦理現金收支和銀行結算業務

單位出納人員根據國家《現金管理暫行條例》的規定，具體辦理現金的收支業務；對重大的開支項目，經過單位領導或會計負責人審核后再辦理付款手續。同時根據《中華人民共和國票據法》、《銀行支付結算制度》等有關規定，辦理銀行結算業務。出納人員辦理相關業務時，做到知法、懂法、守法，現金的收支符合有關規定和相關的手續，在此基礎上保證了收支、核算的及時性。

（2）登記現金、銀行存款日記賬

出納人員根據已經編制的收、付款憑證，經其他會計人員審核無誤后，逐筆序時登記現金和銀行存款日記賬，每日終了應結出余額。銀行存款賬面余額，定期與銀行對賬單進行核對。月終及時編制“銀行存款余額調節表”，使其賬實相符。

保證現金、有價證券、空白支票、印章的安全和完整

 出納人員不僅負責登記現金日記賬，而且負責保管現金。此外，出納人員應妥善保管保險柜的鑰匙，在任期間鑰匙不離身，不能交給他人保管，對于保險柜的密碼嚴格保密。單位的空白支票由出納人員從開戶銀行購買，并將購買后的空白支票登記在支票登記簿中。在支票使用后，將用途及支票號除登記銀行存款日記賬外，還在支票登記薄中予以記錄，以備核對。另外，還妥善保管印章（財務章、公章）。空白支票與印章實行了多人管理。

四、成都市職業技能鑒定指導中心出納崗位的業務流程

（一）現金收付。收現，根據實際的現金來收款，檢查收據開具的金額正確、大小一致、有經手人簽名，在發票（四川省政府非稅收入通用票據）上簽字并加蓋財務結算章，將收據第3聯（發票聯）給交款人，憑記賬聯登記現金流水賬，登記票據傳遞登記本，交由會計入賬。付現，一是費用報銷，審核各會計崗位穿來的現金付款憑證金額與原始憑證是否一致，再一一檢查申請人部門領導簽字流程是否合理，檢查并督促領款人簽名，據記賬憑證金額付款，在原始憑證上加蓋“現金付訖”章，登記現金流水賬，將記賬憑證及時傳科長復核。二是現金存取及保管，每天上午按用款計劃開具現金支票提取現金，安全妥善保管現金、準確支付現金，及時盤點現金，下午將庫存現金金額送存銀行。

（二）銀行存款收款。及時檢查銀行賬戶進賬情況運用網銀及時打印銀行回單，做好銀行存款日記賬，交由會計入賬。

（三）銀付日常性業務款項。工資的支付，根據辦公室開具的支付項目審批表（經財務科科長及單位負責人簽字），開具支票，連同工資單交出納送銀行，登記支票使用登記本，將支票存根粘貼到支付項目審批表上，加蓋“轉賬”章，登記單據傳遞登記本，交由會計入賬。及時的將各銀行的對賬單交內審崗編制銀行調節表，對調節表上掛賬及時進行清理和查詢，交費用崗位進行賬務處理。其次根據銀行的收付情況統計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款金額，避免空頭。

五、成都市職業技能鑒定指導中心出納工作中存在的問題及改進建議

（一）存在的問題

1、會計做賬格式不規范。盡管會計做賬程序上很正確，做出來的賬本也很漂亮，但是仔細看里面的內容，會發現填寫的內容不規范，該有￥符號的地方沒有，復核人，會計主管該簽字的地方都沒有簽字，原始憑證粘貼單粘貼不規范、填寫內容也不規范。由于涉及到費用報銷，所以不是每個人都會將原始憑證粘貼成一致的形式，所以整套賬本看下來，就零零散散很容易掉。

2、單位監督不力，管理混亂。成都市職業技能鑒定指導中心中部分管理人員和財務人員對《會計法》只當是一般的會計制度，未能意識到它是法律，違反了《會計法》卻不以為然。而且我們單位對法律法規宣傳不夠，導致小部分人“有法不依、執法不嚴、違法不究。”雖然單位制定了較健全的內部會計監督制定，但不去落實和考核，得不到有效的執行。

3、其他問題。由于單位里邊的工作人員年紀大，有些時候事情比較少，所以會造成人心渙散，再加上開戶行離單位有點遠，所以，收到的現金沒有能及時送存銀行，以至于庫存現金有時候會很多。

（二）改進的建議

隨著經濟的市場化進程，對出納員提出了越來越高的要求，在一些不健康的消極因素影響下，價值觀念不斷地受到沖擊，或多或少的出現了一些人為的問題，有不少人在物欲橫流的社會中迷失了方向、因此要求出納員更加自覺地堅持結算原則，更好地遵守會計紀律。為此，提出以下改革建議：

1、健全制度，明確崗位分工。給大家統一培訓費用報銷要準備的東西，統一報銷的格式，避免零亂。嚴格執行《現金管理暫行制度》，實行現金、存款內部控制。嚴格執行賬款分管制度，出納員不登記除日記賬以外的其他賬簿，非現金出納員一律不得經手現金。建立健全現金收支和票證管理制度，現金收取使用統一規定的收款憑證，并及時全額入賬，嚴禁收入不上賬或截留收入，私設“小金庫”，現金開支票要由分管財務的領導審批，嚴禁坐支、公款私存、庫存現金不得超過規定限額，加強票證管理，嚴禁：出賣賬戶、出借支票和擅自簽發空白轉賬支票。

2、規范操作，杜絕漏洞。填寫支票要認真，做到字跡清晰，填寫規范，大寫前不留空，小寫前注明￥，避免給壞人可乘之機。編制記賬憑證時，要按原始單據的張數填寫附件張數，并用膠水黏牢，以防脫落和避免原始單據被別有用心的人銷毀，嫁禍于人：領款、借款要嚴格執行手續，領款必須有領款人簽字蓋章，借款必須由借款人立據、簽字蓋章并經分管財務領導審批。

3、愛崗敬業，忠于職守。出納工作是一項繁忙而細致的工作，要真正做好這一工作，必須做到“三勤，三心”。“三勤”就是：業務生疏要勤問，重要業務工作勤問領導匯報，經辦業務要手勤，做到填單認真，點鈔準確、記賬及時、手續清楚、尤其對每一筆收付業務，要按照時間先后逐筆記好現金日記賬和銀行存款日記賬，并及時盤點現金，做到日清月結，每天超過規定限額的結存現金要及時送存銀行，經常與銀行核對存款賬目，一旦發現錯賬，應及時弄清情況，馬上更正。“三心”學習業務要虛心，不懂得問題要虛心請教，不要不懂裝懂；辦理業務要細心，每一筆收付業務都要親自過手，過目；日常工作要有責任心，任何時候都要謹慎從事。出納員經常與金錢打交道，一定要做到手腳干凈，一塵不染，決不能心存一絲一毫的僥幸心理，決不能動用和侵占國家和集體的一分一厘，否則，一失足成千古恨，錢迷心竅自毀人生。

4、加強監督。一是加強會計監督，特別是出納員要主動接受會計人員的監督，主動為現金盤庫提供條件，及時將收到的現金送存銀行，避免庫存現金留太多。對賬時主動為會計員報出現金庫存數，只有這樣，才能檢查出賬款是否真正相符以及避免不必要的失誤。二是加強審計監督，平時對財務收支支票進行定期或不定期的檢查、審計，年終進行全面清理審計，對檢查審計中發現的問題要區別情況，及時處理。

六、總結

總之，出納工作是財會機構的重要崗位之一，是財務工作的一個組成部分，其工作好壞，直接影響財務工作的正常發展。由此看出做好出納工作并不是一件易事，必須具有扎實的理論基礎和實務技能。不但要具備處理一般會計實務的財會的基礎知識，還要具備較高的處理出納實務實務出納專業知識水平和較強的數字運算能力。

參 考 文 獻：

【1】張浩：《新編公司工作崗位職責執行范本》，藍天出版社，2006年。

【2】田國強：《出納業務速成指南》，大連財經大學出版社，2006年。

【3】唐華麗：《財務會計》，東北財經大學出版社，2008年。

【4】李永臣：《企業環境會計研究》，中國人民大學出版社，2005年。

【5】葛家澍，吳水澎：《會計基本理論問題探索》，立信會計出版社，1991年。

【6】王春峰: 《金融市場風險管理》，天津大學出版社， 2001年版。

【7】鄧春華：《財務會計風險防范》，中國財政經濟出版社 ，2001年版。

【8】常勛，《財務會計四大難題》，中國財政經濟出版社，2005年1月第二版。

【9】科佩茨·貝拉 ,嚴佩：意識的進步與經濟，國外社會科學，1982年07期。 

【10】胡仁寬：香港核數師職業道德簡介，財會通訊(綜合版)，1982年12期。