淺析現行會計電算化存在的問題與風險

一、會計電算化的概念、總體發展趨勢；

二、現行會計電算化存在的風險、問題；

三、針對存在的風險和問題提出解決辦法。

內 容 摘 要

隨著經濟的飛速發展，電子商務的迅速興起和網絡的不斷普及。會計電算化的發展改變了傳統會計的手工記賬、實現了會計核算和會計管理的高效、快捷、便利，但是伴隨著會計電算化的迅猛發展也產生了很多的問題和矛盾，本文就會計電算化發展過程中存在的相關問題、風險進行了系統分析，并提出相應防范風險、解決問題的措施。

淺析現行會計電算化存在的問題與風險

會計是一個信息系統。會計信息處理從手工發展到電算化是會計操作技術和信息處理方式的重大變革。它對會計理論和會計方法提出一系列新的課題，使傳統會計格局逐漸被打破，新的會計思想和理論逐漸確立，從而在推動會計自身發展和變革的同時，也促進電算化會計的進一步完善和發展。

自上世紀90年代以來，會計電算化取得了長足的發展。電算化由簡單的數值計算發展到全面數值核算，進而到具有人工智能的會計管理信息系統，同時會計電算化由單用戶操作發展到網絡環境。 

我國會計電算化的總體發展趨勢應經歷三個大的發展階段：即會計核算電算化——財會管理或企業管理計算機化一一決策支持計算機化。

 會計電算化是一項以電子計算機為主的當代電子技術和信息技術相結合的應用到會計實務中的會計工作處理手段，是一個應用電子計算機實現的會計信息系統。它實現了數據處理的自動化，使傳統的手工會計信息系統發展演變為電算化會計信息系統。會計電算化能提高會計數據處理的實效性和準確性、提高會計核算的水平和質量、減輕會計人員的勞動強度，提高經營管理水平。使財務會計管理由事后管理向事中控制、事先預測轉變，為管理信息化打下基礎。推動會計技術、方法、理論創新和觀念更新，促進會計工作的進一步發展。

會計電算化存在的問題和風險

（一）我國會計電算化目前存在的問題

會計電算化工作是一項龐大的系統工程，在發展過程中有許多工作要做。目前，我國會計電算化工作主要存在以下幾個方面的問題。 

1.思想認識方面。我國電算化事業起步較晚，人們的思維觀念還未充分認識到電算化的意義及重要性。許多人未認識到建立完整的會計信息系統對企業的重要性，在軟件更新及硬件投入等方面支持力度不夠，甚至對會計電算化數據的可靠性持懷疑態度。 

2.政策與法規滯后。目前，我國頒布的有關法規中存在著阻礙其發展的規定，影響了會計電算化的普及。另外，由于法規的不健全使電算化犯罪的控制很困難。 

3.會計基礎工作不符合電算化的要求。部分單位會計基礎工作不健全，從而使會計電算化信息系統無法處理無規律、不規范的會計數據。

 4.目前，一些單位上的會計人員在計算機技能方面素質較差，會計人員必須擁有相關的管理知識和網絡知識，而且還應具有接受創新知識的能力。

 5.會計信息系統的安全性、保密性較差。財務上的數據，是企業的絕對秘密，在很大程度上關系著企業的生存與發展。由于網絡的開放性特征和本身的資源缺乏，從而使會計信息安全易受到威脅。

 6.會計電算化涉及范圍的局限性。目前，我國會計電算化僅僅實現了財務會計的電算化，沒有實現管理會計電算化，更不是完整意義的會計電算化。雖然有少數軟件開發商已涉及到ERP，但其技術還不夠成熟，離企業的實際需要相差甚遠。

（二）我國現行會計電算化存在的風險

1.數據安全風險。

在手工方式的財務處理下，財務信息以帳、證、表等形式存儲在實實在在的可以觸摸的介質——紙上，修改過的會計憑證或賬薄可以從財務人員筆跡和印章上責任到具體的操作人員，但是電算化系統的會計數據直接存儲在電腦的磁盤上，對電子數據的合法或者非法的修改都可以做到不留任何痕跡，存在著檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的數據風險。利用計算機的舞弊具有很大的隱蔽性，被發現的難度較之手工會計則更大，其造成的危害和損失也更大。因此，在電算化系統下做好安全保密工作意義重大。

 2.管理安全風險。

 由于相關財務操作人員缺乏計算機信息安全基本知識，不遵守本部門的信息安全規則，造成數據損失、財務信息不完整等，眾多的財務工作人員普遍對電腦病毒的危害程度認識不夠到位或者不夠重視，任意從互聯網上下載資料，在計算機間、局域網、互聯網之間交替使用軟盤和可移動硬盤，U盤，將計算機病毒帶入到電腦中，從而是病毒進入到財務軟件操作系統中。

 3.非人為事故風險。

 如意外事故，包括非意料到的、不正常的的程序強制結束操作造成的故障、由于電源突然中斷等造成各種設備無法正常使用、存儲財務數據的輔助介質部分或全部遭到破壞、已輸入憑證的數據丟失等。如果這些數據已經及時備份則可恢復，如果尚未及時備份，則會造成財務數據的永遠丟失，給企業帶來一系列的操作麻煩和不可估量的財務損失。

4.會計人員知識不全面，缺乏復合型人才。

既懂會計學原理、會實際賬務處理并且精通電子計算機技術的復合型會計人才是實現會計電算化的關鍵。目前會計部門運用電子計算機的熱情和期望都很高，但普遍存在會計人員計算機技能短板的問題。會計人員不能熟練的操作計算機，計算機專業人員對會計知識知之甚少，運行會計軟件過程中出現的財務問題不能及時有效的解決和處理，兩方面的矛盾制約著電算化的發展與推進，所以加快復合型人才的培養來充分適應電算化的工作迫在眉睫。

5.財務軟件配置中存在的風險 。

財務軟件配置是會計電算化信息系統建立的重要環節。在實際配置中安全隱患隨處可見。 

（1）購買方式。目前許多單位在購買軟件時，往往喜歡買最先進的產品，而忽視了企業自身的情況和需要。 

（2）開發方式。實際研制中常出現一些致命問題：系統分析和設計人員不能充分了解系統狀況和用戶需求，可行性分析報告不符合實際，導致開發出的軟件質量下降，安全系數降低。 

6.實際操作中存在的風險 。

有些單位卻把系統的密碼在財務科完全公開，還有一種情況就是操作員之間相互公開自己的密碼，另外還有因操作制度不完善，權限管理不嚴密，安全措施不全面，缺乏有效的監督而導致玩忽職守的現象時有發生。 

7.計算機維護過程中存在的風險 。

由于計算機技術的迅速發展，利用計算機技術進行犯罪已具有智能化、隱蔽化，發現問題不易查找線索等幾個特征，其技術手段也高于防范措施。 

二、現行會計電算化存在問題的對策措施及風險防范

（一）我國會計電算化目前存在問題的對策措施

1.提高對會計電算化的認識。

促進會計人員素質和知識結構、會計工作效率和質量的全面提高，進而推動會計理論與會計技術的進一步發展完善，是整個會計理論研究與會計實務的一次根本性變革。 

2.要重視會計電算化理論的研究。

電算化會計理論的基本問題研究透徹了，會計軟件的研制就有了明確的方向和目標，使電算化后更加規范、效率更高、安全性更強，更好地為管理決策服務，以實現會計電算化的效益原則。 

3.推動會計電算化軟件產業發展。 

（1）積極調整產業結構，推動會計軟件企業的兼并重組。為此要加大企業兼并與重組的力度，企業并購與資本運營相結合，倡導強強聯合．以培育出技術水平高、競爭能力強的大企業集團。在加強國內聯合的同時，積極吸引外資，建立與國際企業的合作關系。 

（2）支持國產軟件，采取“同質優先”的政府采購政策，推動民族產業發展。 

（3）大幅度增加企業的研發投入，提高企業的整體技術水平。國內軟件企業一方面應該加大研究開發投入，形成一部分自主知識產權，另一方面，要針對世界先進技術進行跟蹤研究，積極引進已經定型的技術成果。 

（4）會計制度要與國際慣例相協調，但同時也要保持中國特色。建立國家統一的會計核算制度，與國際慣例相協調，國內的財務管理軟件需要緊跟會計制度的改革步伐，繼續保持國內軟件與我國會計制度緊密結合。 

（5）拓寬企業觸資渠道，支持會計信息產業的高速發展。為了扶持中小企業發展，應建立我國的風險投資基金。此外應盡早設立創業板證券市場，放寬高新技術企業在國內外上市的條件。銀行也應加大對國內企業的信貸支持力度，從資金投入上保證我國會計信息產業的不斷發展。 

4.建好內部控制制度，保證會計信息的安全性和保密性 

建立健全完善的會計電算化管理制度，形成良好的內控環境，內容主要包括：人員管理制度；操作管理制度；數據管理制度；系統維護制度；崗位責任制度；定期殺毒制度；電子檔案的管理等。 關于財務數據保密問題，應做到：第一，制定、完善計算機安全法律；第二，防止電磁輻射和干擾；第三，進行必要的內部控制，加強信息管理，增強網絡安全防范能力。 

5.要做好電算化會計檔案管理工作 

做好會計檔案的收集、保存、利用等方面的工作，還應注意電算化會計檔案對應的財務軟件版本的一致性，使電算化會計檔案管理工作走向科學化軌道。 

6.要提高會計人員計算機操作業務素質，培訓復合型人才 

積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術，培養復合型人才，為本單位盡快建立高效的會計信息系統創造條件。同時，要加強并制定實事求是的會計電算化人員培訓計劃，要注重實效，不搞一刀切。 

（二）我國現行會計電算化存在的風險防范

1.深刻認識會計電算化風險防范的重要性。

電子數據處理系統借助其信息存儲量大、核算速度快、信息輸出及時等優勢，是管理人員及時了解信息、進行科學預測和決策的有效途徑。然而這種存儲及處理是在人們不直接控制的情況下進行的，一旦出現舞弊行為后果將更為嚴重，并且更難發現�？梢妼�會計電算化的內部監控將比傳統手工會計情況下更為嚴格，我們一定要深刻認識會計電算化風險防范的重要性。

 2.對會計電算化數據輸出（入）控制。

 會計電算化系統主是由數據整理，數據輸入，數據處理，數據通訊，數據保存，數據輸出幾個部分構成。在這些環節中分析出現風險的可能性，分析系統設計過程中是否在實現各個功能時嵌入相應的內部控制措施是否發揮作用，對于一些潛在的可預見風險是否在系統中采取預防措施，是否對不可預見風險的處理留有系統空間等等。由此保證各個環節的數據準確、有效和全過程會計電算化的安全完整。

 3.完善會計電算化管理制度。

 為了使會計電算化工作規范運作，財政部相繼頒布了一些規章制度，對于這些專門針對會計電算化的規章，許多工作人員并不知道和了解。各級財政部門要加強對會計電算化規章制度的宣傳和監督檢查。同時，已經實現會計電算化的單位內部也應根據財政部的有關規章，結合單位的實際建立單位內部會計電算化的管理制度，才能確保會計電算化的正常運行。

 4.加強會計電算化組織、操作、處理控制。

 加強企業財務管理內部控制制度建設，將會計系統中不相容的職責進行分離。各崗位都得到一定的授權，并用密碼控制，防止非法操作，越權操作。這樣各崗位人員才能實現互相制約，能防止違法行為的發生和及時的發現錯誤。會計電算化操作應嚴格遵循會計業務和處理流程進行，在會計軟件中購置防止重復操作、遺漏操作和誤操作的控制程序，如違反操作規程和操作時間應及時予以提示和制止。要健全企業內部定期檢查制度，對會計資料定期檢查，主要檢查會計電算化賬務處理正確與否，看是否遵照會計法規行事，審核費用簽字是不是符合本單位的內控制度要求，憑證附件是否完整等。

 5.加強人才培養。

 既要求會計人員掌握一定的會計專業知識，還要掌握相關的計算機知識，財務軟件的使用技術、保養和維護、管理等多方面的專業知識。大力加強人才培訓的力度，提高會計人員綜合業務素質，為促進會計電算化的順利發展打下良好基礎。

6.加強會計電算化人員的職業道德建設。 

管理者應當重視對財務人員的培養，增強財務工作人員的職業道德水準和業務水平，達到會計電算化系統的主體誠信。

總之，會計電算化的風險是客觀存在的，只要我們正視各種風險，并認真分析，積極采取積極有效的防范措施，進行嚴密監督與控制，會計電算化一定能在合法健康的軌道上運行。從而為會計工作提供更多的便利。會計電算化突破了傳統會計的觀念與理論，為財務人員提供了眾多機遇。會計電算化的實施給會計理論和會計研究帶來了新的難題，只有從理論上和實踐上進行認真的探討，才能使會計電算化為提高企業經濟效益發揮更大的作用。

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