現(xiàn)金流量表的重要性研究

內(nèi) 容 摘 要

現(xiàn)金流量表分析是財(cái)務(wù)分析的重要組成部分，對(duì)于投資人、債權(quán)人和企業(yè)的管理當(dāng)局具有重要的意義。科學(xué)地分析和利用現(xiàn)金流量表是表表使用者進(jìn)行正確決策的前提之一。在財(cái)務(wù)管理是指的基礎(chǔ)上，說(shuō)明了現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用，進(jìn)一步的說(shuō)明了現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)的重要性。

我此次的論文主要通過(guò)研究現(xiàn)金流量表對(duì)企業(yè)的重要性，現(xiàn)金流量表在企業(yè)中存在的問(wèn)題，現(xiàn)金流量表在編制過(guò)程中存在的問(wèn)題，如何能避免編制過(guò)程中問(wèn)題件少化和企業(yè)應(yīng)該注意的問(wèn)題。在查閱了大量的期刊和書(shū)之后對(duì)以上的幾項(xiàng)內(nèi)容做了簡(jiǎn)單的闡述，通過(guò)這次的論文我對(duì)現(xiàn)金流量表的認(rèn)知更深了一層。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金、編制、加強(qiáng)管理、資產(chǎn)

目 錄

一、現(xiàn)金流量表在企業(yè)中的目的和意義……………………………………………3

二、 金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)……………………………………………………… 4

三、現(xiàn)金流量表所反映的企業(yè)信息和重要性……………………………………… 7 

四、現(xiàn)金流量表在企業(yè)中存在的問(wèn)題分析………………………………………… 9 

五、企業(yè)如何做到加強(qiáng)現(xiàn)金流量表的管理方式……………………………………10

六、致謝詞……………………………………………………………………………13

七、參考文獻(xiàn)…………………………………………………………………………14 

 

現(xiàn)金流量表的重要性研究

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金，是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資.

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表的三個(gè)基本報(bào)告之一，所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每季或每年)內(nèi)，一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金 (包含銀行存款) 增滅變動(dòng)的情況。現(xiàn)金流量表的出現(xiàn)，主要是想反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目對(duì)現(xiàn)金流量的影響，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營(yíng)、投資及融資三個(gè)活動(dòng)分類。現(xiàn)金流量表可用于分析一家企業(yè)或機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒(méi)有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開(kāi)銷。

現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時(shí)期(一般為一個(gè)月，一季。主要是一年的年報(bào))的現(xiàn)金流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)告。這份報(bào)告顯示資產(chǎn)負(fù)債表(Balance Sheet)及損益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金，以及根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)，投資和融資角度作出分析。作為一個(gè)分析的工具，現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力，特別是繳付帳單的能力。

一、企業(yè)編制現(xiàn)金流量表的目的和作用

編制現(xiàn)金流量表的目的是反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出。目的是通過(guò)作用達(dá)到的。現(xiàn)金流量表的作用主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

第一、有助于投資者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。投資者、債權(quán)人從事投資與信貸的主要目的是為了取得收益并增加未來(lái)的現(xiàn)金流量。投資者在作出是否投資的決策時(shí)需考慮原始投資的保障、股利的獲得以及股票市價(jià)變動(dòng)等有利或不利因素的影響。債權(quán)人在作出是否貸款的決策時(shí)，關(guān)心的是能否按時(shí)獲得利息和到期足額收回本金。而所有這些都取決于企業(yè)本身的現(xiàn)金流量的金額、時(shí)間及不確定性。只有企業(yè)能產(chǎn)生必要的現(xiàn)金流量，才有能力按期還本付息和支付穩(wěn)定的股利。由于投資者、債權(quán)人所作決策的正確與否和現(xiàn)金流量信息之間具有高度的相關(guān)性，因此現(xiàn)金流量表提供的信息能幫助投資者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，進(jìn)而幫助他們作出是否投資和貸款的決策。

第二、有助于投資者、債權(quán)人評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利和對(duì)外籌資的能力。投資者和債權(quán)人欲要評(píng)估企業(yè)償還債務(wù)、支付股利的能力，且直接有效的方法是分析企業(yè)的現(xiàn)金流量，即企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力。企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，從根本上講要取決于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流入。盡管企業(yè)還可以通過(guò)對(duì)外籌資的方式取得現(xiàn)金，但償還債務(wù)所需的現(xiàn)金最終還要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流入。因此，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流入占現(xiàn)金來(lái)源總額的比重越高，企業(yè)償還債務(wù)、支付股利以及對(duì)外籌資的能力越強(qiáng)；現(xiàn)金流量表披露的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流入信息有助于投資者和債權(quán)人進(jìn)行這方面的分析與評(píng)價(jià)。

第三、有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者分析本期凈利與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之差異的原因。就企業(yè)全部經(jīng)營(yíng)時(shí)間而言，創(chuàng)造凈利的總額應(yīng)等于其結(jié)束清算、變賣資產(chǎn)并償還各種債務(wù)后的凈現(xiàn)金流入。但是，為貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，定期計(jì)算損益，會(huì)計(jì)上又必須將企業(yè)連續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)首尾相接、等間距的會(huì)計(jì)期間。因此，就某一個(gè)會(huì)計(jì)期間而言，損益確認(rèn)的時(shí)間與現(xiàn)金流動(dòng)的時(shí)間就不可能完全一致。當(dāng)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，例如生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大或固定資產(chǎn)更新與重置，尤其是當(dāng)通貨膨脹期間企業(yè)為逃避風(fēng)險(xiǎn)而將現(xiàn)金投放于存貨和其他資產(chǎn)時(shí)，損益確認(rèn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流入的時(shí)間差異必然擴(kuò)大，以致在某些年份有可觀的凈利而無(wú)可支配的現(xiàn)金，而有些年份恰恰與此相反。現(xiàn)金流量表披露本期凈利與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之間的差異及產(chǎn)生的原因等有關(guān)信息，這有便于投資者、債權(quán)人合理地預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。

第四、有助于報(bào)表使用者評(píng)估報(bào)告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無(wú)關(guān)的投資及籌資活動(dòng)。現(xiàn)金流量表除披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資及籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量外。還披露那些雖與現(xiàn)金流量無(wú)關(guān)，但是又用于企業(yè)重要的籌資及投資活動(dòng)，這些信息對(duì)報(bào)表使用者作出正確的投資與信貸決策，評(píng)估企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量，同樣具有重要的意義。 

二、企業(yè)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

編制現(xiàn)金流量表的目的是向會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的信息。這里的現(xiàn)金是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，其中，現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，如銀行存款及其他貨幣資金。銀行存款和其他貨幣資金中不能隨時(shí)用于支付的存款，如定期存款等，不能作為現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，則應(yīng)該包括在現(xiàn)金之內(nèi)。現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

企業(yè)的現(xiàn)金流量按交易的性質(zhì)可分為三類，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因此，現(xiàn)金流量表應(yīng)反映以下內(nèi)容：(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(2)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(3)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；(4)現(xiàn)金流量?jī)纛~；(5)現(xiàn)金的期末余額。 

現(xiàn)金流量表的具體內(nèi)容和結(jié)構(gòu)包括以下幾個(gè)方面：

(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指直接與本期利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，為購(gòu)買存貨而支付的貨款等。其主要內(nèi)容如下：

1、現(xiàn)金流人項(xiàng)目

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(包括銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者 收取的增值稅) 

(2）收到的稅費(fèi)返還；

(3)收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

2、現(xiàn)金流出項(xiàng)目。

(1)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金_(包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額)；

(2)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

(4)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及處置活動(dòng)。其中，長(zhǎng)期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的資產(chǎn)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要內(nèi)容包括：

1、現(xiàn)金流人項(xiàng)目

(1)收回投資所收到的現(xiàn)金；

(2)取得投資收益所收到的現(xiàn)金；

(3)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額(如為負(fù)數(shù)，則應(yīng)作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出項(xiàng)目反映)；

(4)收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

2、現(xiàn)金流出項(xiàng)目

(1)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；

(2)投資所支付的現(xiàn)金；

(3)支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要內(nèi)容包括：

1、現(xiàn)金流人項(xiàng)目

(1)吸收投資所收到的現(xiàn)金；

(2)取得借款所收到的現(xiàn)金； 

(3)收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

2、現(xiàn)金流出項(xiàng)目 

(1)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金； 

(2)分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金；

(3)支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。

此外，購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)作為投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并單獨(dú)列示。

現(xiàn)金流量表除了披露以上三類現(xiàn)金流量以外，對(duì)于不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支，但影響財(cái)務(wù)狀況或可能在未來(lái)影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資、籌資活動(dòng)，也應(yīng)在報(bào)表附注中加以說(shuō)明，如企業(yè)以承擔(dān)債務(wù)形式購(gòu)置資產(chǎn)、以長(zhǎng)期投資償還債務(wù)等。 

三、現(xiàn)金流量表所反映的企業(yè)信息和重要性

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物產(chǎn)生影響的匯集報(bào)表，實(shí)際上是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。通過(guò)分析現(xiàn)金流量表，可以了解企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理中如下問(wèn)題：

1、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量，評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力、償債能力及營(yíng)運(yùn)能力

1.1、評(píng)價(jià)企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，通常情況下，報(bào)表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲利的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)金流量表示完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會(huì)計(jì)核算采用的估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力，綜合地反映出一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入與流出。

1.2、評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。現(xiàn)金流動(dòng)債務(wù)比是經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與平均流動(dòng)負(fù)之比，反映企業(yè)實(shí)際的短期償債能力。該指標(biāo)派出了應(yīng)收賬款及存活在變現(xiàn)價(jià)值、變現(xiàn)能力和變現(xiàn)時(shí)間等方面的影響，反映的短期償債能力更為準(zhǔn)確。現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度對(duì)企業(yè)的實(shí)際償債能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，由于有利潤(rùn)的年份不一定有足夠的現(xiàn)金來(lái)償還債務(wù)，所以利用收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)計(jì)量的現(xiàn)金流動(dòng)債務(wù)比指標(biāo)，能充分體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量可以在多大程度上保證當(dāng)期流動(dòng)負(fù)債的償還，只管地方映出企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的實(shí)際能力。

1.3、評(píng)價(jià)營(yíng)運(yùn)能力。分析營(yíng)運(yùn)能力，資產(chǎn)現(xiàn)金回收率指標(biāo)可以反映資產(chǎn)的質(zhì)量狀況和資產(chǎn)的利用效率，從而在一定程度上體現(xiàn)生產(chǎn)資料的運(yùn)營(yíng)能力。

2、分析現(xiàn)金流量，分析、評(píng)價(jià)其維持或擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的能力

現(xiàn)金流量表中的投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力。從資本向支出與投產(chǎn)后所產(chǎn)生的活力指數(shù)的動(dòng)態(tài)的角度可以分析資本性的資金投入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入之間的關(guān)系，活力指數(shù)是指投產(chǎn)后各年凈現(xiàn)金流量合計(jì)與原始投資的現(xiàn)金合計(jì)之比，只有在活力指數(shù)大于或等于1時(shí)，資本項(xiàng)支出才具有財(cái)務(wù)可行性，因而可以評(píng)價(jià)和判斷是否維持還是擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)。

3、分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，品假期籌資能力及籌資結(jié)構(gòu)的合理性

有的企業(yè)有較好的投資項(xiàng)目，但由于缺乏資金而不得不喪失投資機(jī)會(huì)，有的企業(yè)及時(shí)維持或擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同樣也需要投資。資本的來(lái)源除依賴與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量外，還可以充分利用融資手段通過(guò)資本市場(chǎng)籌集資金，以滿足企業(yè)對(duì)資金的需要。

4、分析現(xiàn)金流量表，評(píng)價(jià)其資金結(jié)構(gòu)的合理性

如果維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金流入主要來(lái)自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期鋪助和補(bǔ)充作用的資金來(lái)自籌資活動(dòng)，沒(méi)有來(lái)自于投資后動(dòng)的項(xiàng)目，這表明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況較好，經(jīng)營(yíng)穩(wěn)健；在企業(yè)現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)中，投資活動(dòng)現(xiàn)金支出只占全部現(xiàn)金支出的一小部分，表明企業(yè)正在逐步加大投資，資本穩(wěn)健擴(kuò)張，預(yù)計(jì)未來(lái)可以去得豐厚現(xiàn)金收入，但也用注意控制投資風(fēng)險(xiǎn)；如該企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的現(xiàn)金小于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所支出的現(xiàn)金，故其投資活動(dòng)所需現(xiàn)金主要是依靠籌資活動(dòng)所得，會(huì)大大增加企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)，如未來(lái)年度前景良好，將有利于投資方。

5、分析現(xiàn)金流量表，結(jié)合資料進(jìn)行綜合分析評(píng)價(jià)，可以得出客觀正確的結(jié)果

6、分析現(xiàn)金流量，應(yīng)與企業(yè)所處的生命周期相匹配

企業(yè)生命周期是指企業(yè)誕生、成長(zhǎng)、壯大、衰退直至死亡的過(guò)程。在企業(yè)不同的發(fā)行階段，企業(yè)的現(xiàn)金流往往會(huì)呈現(xiàn)不同的特征。

在初創(chuàng)時(shí)期，企業(yè)的現(xiàn)金凈流量通常表現(xiàn)為復(fù)制，即現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入。這一時(shí)期企業(yè)現(xiàn)金流管理的核心就是要盡量維持企業(yè)的不發(fā)生資金短缺，有足夠的資金能夠支持企業(yè)的創(chuàng)建。

在成長(zhǎng)期，隨著企業(yè)不斷擴(kuò)張與發(fā)展，企業(yè)的現(xiàn)金流量毀損蘇鄭家，資金的壓力雖然沒(méi)有錢起來(lái)的那么大，但是隨著企業(yè)擴(kuò)張速度的加快，企業(yè)仍會(huì)有大量的營(yíng)運(yùn)資金被占用。在這個(gè)構(gòu)成中，企業(yè)要處理好的主要問(wèn)題就是企業(yè)擴(kuò)張規(guī)模與現(xiàn)金流增長(zhǎng)之間的矛盾。

在成熟期階段，企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)相當(dāng)穩(wěn)健，市場(chǎng)地位雄厚，市場(chǎng)份額穩(wěn)定，現(xiàn)金流出河流入量基本穩(wěn)定。這個(gè)時(shí)候就需要企業(yè)精良的將成熟期進(jìn)行演唱，充分利用財(cái)務(wù)杠桿提高企業(yè)收益。

再帥突起階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)始退縮，現(xiàn)金流入不足，由于滯后效應(yīng)，相對(duì)現(xiàn)金流出量較大，在此階段企業(yè)現(xiàn)金流量循環(huán)可能會(huì)出現(xiàn)斷流，導(dǎo)致供血不足而破產(chǎn)。在此階段，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注重新業(yè)務(wù)的開(kāi)發(fā)，或是將資產(chǎn)變現(xiàn)以支持企業(yè)的正常生存。

7、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，可以返現(xiàn)企業(yè)存在的問(wèn)題

7.1、分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量>財(cái)務(wù)費(fèi)用+本期折舊+無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費(fèi)用攤銷。計(jì)算結(jié)果如為負(fù)數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金收入不能底部有關(guān)支出。

7.2、分析現(xiàn)金購(gòu)銷比率是否正常。現(xiàn)金購(gòu)銷比率=購(gòu)買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率接近與商品銷售成本率。如果購(gòu)銷比率不正常，可能有兩種情況：購(gòu)進(jìn)了呆滯積壓商品；經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

7.3、分析營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營(yíng)業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營(yíng)業(yè)收入*100%。此項(xiàng)比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說(shuō)明銷售工作不正常；如果低于90%，說(shuō)明可能存在比較嚴(yán)重的虛盈實(shí)虧。

7.4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過(guò)去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過(guò)大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動(dòng)效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過(guò)大；如比率過(guò)小，反映職工的收益偏低。

四、現(xiàn)金流量表在企業(yè)中所存在的問(wèn)題

現(xiàn)金流量表在企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中具有相當(dāng)重要的作用，它越來(lái)越受到企業(yè)及外界的投資人、債權(quán)人等的重視。因?yàn)楝F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表最大的不同在于采用的是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，以收付實(shí)現(xiàn)制為原則編制而成的。與同樣是動(dòng)態(tài)報(bào)表的利潤(rùn)表相比，它更能反映企業(yè)的真實(shí)的獲利能力、償債能力、支付能力和盈利能力。

但在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，尤其是小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，對(duì)現(xiàn)金流量表的編制不夠重視，企業(yè)現(xiàn)金流量表的編 制不準(zhǔn)確，原因主要有以下幾個(gè)方面：

首先：在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)中，許多企業(yè)尤其是小企業(yè)只向稅務(wù)部門(mén)提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，稅務(wù)部門(mén)不要求企業(yè)提供現(xiàn)金流量表，稅務(wù)部門(mén)只關(guān)心稅收是否及時(shí)足額上繳，對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金流量如何不予關(guān)注，這是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員不重視現(xiàn)金流量表編制的原因之一。

其次：只追求利潤(rùn)表表面上的盈利而忽視企業(yè)生存及長(zhǎng)久發(fā)展也是某些單位領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)工程的需要，在實(shí)際工作中我們常會(huì)看到利潤(rùn)很高而財(cái)務(wù)面臨困難的盈利企業(yè)比比皆是，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)現(xiàn)金流量表的不重視也是導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員不重視現(xiàn)金流量表編制的原因之一。

再次：財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金流量表的重要作用認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)生存的重要性，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到對(duì)企業(yè)來(lái)講有些時(shí)候生存比發(fā)展更重要，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到企業(yè)只有生存下來(lái)才能談得上發(fā)展的硬道理。同時(shí)現(xiàn)金流量表的正表和附表中的其他項(xiàng)目直接為有些財(cái)務(wù)人員隨意編制現(xiàn)金流量表提供了方便，有些大額的現(xiàn)金流量本應(yīng)單獨(dú)列示，但企業(yè)財(cái)務(wù)人員卻將這些項(xiàng)目直接并入其他項(xiàng)目，有些金額雖小，但卻屬于具體項(xiàng)目，而企業(yè)財(cái)務(wù)人員也將其并入其他項(xiàng)目，這直接導(dǎo)致了企業(yè)所編制的現(xiàn)金流量表不準(zhǔn)確。

五、企業(yè)如何做到加強(qiáng)現(xiàn)金流量表的管理

對(duì)于現(xiàn)金流量表編制中存在的這些問(wèn)題，提出以下建議：

1、稅務(wù)部門(mén)在要求企業(yè)提供的財(cái)務(wù)報(bào)表中增加現(xiàn)金流量表，不管稅務(wù)部門(mén)是否關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金流量，也不管現(xiàn)金流量表能否給稅務(wù)部門(mén)提供企業(yè)納稅方面的信息，首先從制度上加以約束，以引起企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量表編制的足夠重視。

2、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核不能只以利潤(rùn)表的數(shù)字多少來(lái)衡量，應(yīng)結(jié)合其它指標(biāo)來(lái)衡量。要讓企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)明白現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的重要性。明白企業(yè)的現(xiàn)金流就如同人體的血液流動(dòng)一樣，如果哪天現(xiàn)金供給不上或者停止流動(dòng)，就會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)的支付能力、償債能力、盈利能力、獲利能力的停止。再好的利潤(rùn)，如果企業(yè)資金鏈斷裂，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生存危機(jī)。如果有條件的話，可以對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，教會(huì)他們?nèi)绾谓庾x財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，如何看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，自己一定時(shí)期的工作業(yè)績(jī)?cè)谪?cái)務(wù)上究竟如何體現(xiàn)，做到對(duì)企業(yè)的家底心中有數(shù)，以促使自己的管家，財(cái)務(wù)工作者提供準(zhǔn)確無(wú)誤的財(cái)務(wù)報(bào)表。

3、財(cái)務(wù)人員要從主觀上認(rèn)識(shí)到提高財(cái)務(wù)水平的迫切性和重要性。現(xiàn)在還有不少財(cái)務(wù)人員的水平僅僅局限于認(rèn)為我只要會(huì)做賬就可以了，至于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后所反映的內(nèi)容是什么，尤其是單位整體情況是什么不關(guān)心，財(cái)務(wù)報(bào)表是被動(dòng)的、機(jī)械的做出來(lái)的，對(duì)報(bào)表缺乏應(yīng)有認(rèn)識(shí)，這不是一個(gè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的品質(zhì)。作為一個(gè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)人員，不僅應(yīng)具備會(huì)做賬的能力，還應(yīng)具備管好賬、理好財(cái)?shù)哪芰Γ�及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)及管理部門(mén)諫言獻(xiàn)策。

4、至于現(xiàn)金流量表中其他項(xiàng)目的問(wèn)題，有些單位已經(jīng)注意這種現(xiàn)象，為避免財(cái)務(wù)人員把有些不該擠入其他項(xiàng)目的數(shù)據(jù)擠入其他項(xiàng)目做了規(guī)定。對(duì)于有些數(shù)據(jù)金額比較大的項(xiàng)目必須單獨(dú)列示，對(duì)于有些在現(xiàn)金流量表中沒(méi)有的項(xiàng)目，如金額較大，可以增加項(xiàng)目單獨(dú)列示。

5、至于現(xiàn)金流量表中編制方法對(duì)于小企業(yè)來(lái)說(shuō)過(guò)于復(fù)雜的問(wèn)題，本文試就此問(wèn)題提供以下簡(jiǎn)易的編制方法，僅供參考。

由于現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，以收付實(shí)現(xiàn)制為原則編制而成的，而現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物在企業(yè)基本上都要經(jīng)過(guò)出納之手。那么對(duì)于現(xiàn)金流量表中正表中的資料可以通過(guò)以下方式編制，平時(shí)企業(yè)制做以下表格，將該表格交給出納人員填制。

經(jīng)營(yíng)流動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量

XXXX年 憑證號(hào) 摘要欄 借 貸 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量

X月 X日 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金合計(jì)

這樣的表共編制六張，1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量。2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量。3、投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量。4、投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量。5、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入量。6、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量。這樣月底時(shí)現(xiàn)金流量表正表中的數(shù)據(jù)自然就出來(lái)了。

至于現(xiàn)金流量表附表中的數(shù)據(jù)，由于是從凈利潤(rùn)間接推算經(jīng)營(yíng)流動(dòng)的現(xiàn)金凈流量，所以首先要調(diào)整并單獨(dú)列示影響利潤(rùn)表中的利潤(rùn)但未導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出的項(xiàng)目，如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用。其次要調(diào)整影響利潤(rùn)表中的利潤(rùn)但未影響現(xiàn)金流量或即便是影響現(xiàn)金流量但未影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的投資或籌資活動(dòng)，如處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損益；固定資產(chǎn)報(bào)廢損失；公允價(jià)值變動(dòng)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資損益。再次，調(diào)整影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量但未影響利潤(rùn)表中的利潤(rùn)的項(xiàng)目，這應(yīng)從調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表中的一些項(xiàng)目出發(fā)來(lái)調(diào)整，如遞延稅款、存貨、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目。這樣現(xiàn)金流量表中附表的數(shù)據(jù)就編制出來(lái)了。對(duì)于有些項(xiàng)目金額較大但附表中未列出的項(xiàng)目，企業(yè)可以增加列示。這樣現(xiàn)金流量就編制完成了。

致 謝 

在本次論文的撰寫(xiě)中，我得到了王靜王老師的精心指導(dǎo)，不管是從開(kāi)始的畢業(yè)論文的模版還是在查資料準(zhǔn)備的過(guò)程中，一直都耐心地給予我指導(dǎo)和意見(jiàn)，使我在總結(jié)學(xué)業(yè)及撰寫(xiě)論文方面都有了較大提高；同時(shí)也顯示了老師高度的敬業(yè)精神和責(zé)任感。在此，我對(duì)王老師表示誠(chéng)摯的感謝以及真心的祝福。

 

兩年半的大學(xué)生活即將結(jié)束，回顧幾年的歷程，老師們給了我們很多指導(dǎo)和幫助。他們嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)，優(yōu)良的作風(fēng)和敬業(yè)的態(tài)度，為我們樹(shù)立了為人師表的典范。最后，我要向百忙之中抽時(shí)間對(duì)本文進(jìn)行審閱，評(píng)議和參與本人論文答辯的各位老師表示感謝。在此，我對(duì)所有的西南財(cái)經(jīng)大學(xué)的老師表示感謝，祝你們身體健康，工作順利！

參 考 文 獻(xiàn)

1、期刊，《財(cái)會(huì)研究》，1999年05期

2、財(cái)務(wù)金融，《淺談現(xiàn)金流量表分析的重要性》，唐文婷

3、《現(xiàn)金流量表編制案例分析》，主編 杜安國(guó)

4、《淺議現(xiàn)金流量表的重要性》，1999年第03期“治金財(cái)會(huì)”作者鄧麗娜

5、《現(xiàn)金流量表編制大全》，黃昌勇 立信會(huì)計(jì)出版社