小企業會計信息失真產生的原因及對策

一 、小企業存在的問題及會計信息失真產生的原因

（一）小企業存在的問題

1、管理模式落后。

2、會計核算與財務管理意識淡薄。

3、會計人員更換頻繁，從業素質較低。

4、資金管理不善，報銷手續不完備。

5、成本核算混亂，帳目不規范 。

6、管理細節不規范。

（二）小企業會計信息失真產生的原因

1、企業內部監督不力。

2、小企業主不重視會計核算，或受利益驅使有意阻礙會計規范核算。3、企業會計人員整體素質偏低，業務操作水準不高，獨立性差。二、解決小企業會計信息失真的辦法

（一）明確業務流程和相關規定。

1、倉庫收到貨后，按規定進行驗貨；

2、驗貨無誤后由倉庫制單人填制入庫單，復核人復核，保管員簽字；3、入庫單一式兩聯：入庫單倉庫聯留倉庫備用、核對會計帳；入庫單財務聯交總部會計用來登記商品明細帳、應付供應商賬；

4、按實收數填寫商品入庫驗收單，如發現購進單隨貨聯與驗收商品的數量不一致，則還應填寫商品溢余短缺報告單。商品溢余短缺報告單一式兩聯，制單員、復核人、倉庫主管簽字后，商品溢余短缺報告單倉庫聯留倉庫備用；

5、商品溢余短缺報告單業務聯交業務員與供應商聯系；

6、會計每天提供商品入庫報表供倉庫人員核對。

（二）制定財務管理制度。

（三）實推行會計持證上崗，加強會計人員的后續教育。

（四）嚴格貫徹執行《會計法》，特別要對會計作假舞弊小企業主嚴厲處罰。

（五）認真貫徹企業會計制度，特別是小企業會計制度。

內 容 摘 要

小企業是國民經濟的重要組成部分,對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的作用,但由于其生產規模小、受傳統體制和經濟管理方式的影響,其產生的會計信息往往不夠準確.普遍出現的會計信息失真現象,給使用者提供了虛假情況,給決策者制定相關的決策帶來了不利影響，本文針對小企業在財務管理制度不健全的情況下，由于企業所處的環境和企業自身存在的問題，以及小企業主的管理模式落后等原因，造成小企業會計信息的原因和相應的解決辦法。

小企業會計信息失真產生的原因及對策

改革開放以來，我國經濟飛速發展，小企業也在逐年增多，在整個國民經濟發展中占有重要地位。但由于小企業存在產出規模小，資金、技術較低等特點。而且很多小企業都是家族企業，會計從業人員的職業素質低,甚至有一部分會計從業人員還不具備從業資格。會計核算不規范，如：現金交易，白條抵庫等現象時有出現。從而很大程度上造成了小企業的會計信息失真，對會計信息使用者造成了一定的影響，在一定程度上制約了企業自身的發展。

私營小企業由于國家不實行計劃控制，也較少給予特別保護，因此更具獨立性、競爭性，求生存、圖發展的競爭意識較強。加上小企業貼近市場，對市場變化的反應速度快，一切生產經營活動從市場需要出發，機制靈活，富于創新。因此，小企業往往活躍在市場機制最靈活、競爭機制最鮮明的行業和領域，使得這些領域的競爭性、市場化更加突出并日益強化，使整個市場不斷活躍起來。由于缺乏財務管理的意識，管理模式落后，從而造成了企業的會計信息失真。

 一 、小企業存在的問題及會計信息失真產生的原因

  小企業財務管理制度薄弱的案例具體如下：

某企業為批發零售企業，在當地的同行業中規模最大，總部有3個倉庫、4處分部，外地有6個分店，經營的品種達上百種，年銷售額上百萬元。該企業從夫妻店起步，經過多年的打拼，在廠家和客戶間樹立了良好的信譽，事業呈上升趨勢。但隨著企業規模的擴大，原來的管理方式出現了許多問題，業主工作非常辛苦，但對企業的經營感到困惑，會計核算不規范，會計、出納由一人兼任，沒有專門的成本核算人員，企業人員流動幅度較大，用工成本居高不下。

（一）小企業存在的問題

1、管理模式落后。

沒有規范的企業組織機構、管理制度和操作流程等，業主大事小事一起管，以命令代替制度，以權力指揮行動，每天忙于處理各種瑣碎小事。

2、會計核算與財務管理意識淡薄。

財務人員的工作僅僅是記錄商品的進銷存數量、銷售額和盤點盈虧沒有對成本費用、銷售利潤等進行核算，不能提供盈利能力、償債能力、存貨周轉率、現金流、各部門業績和財務風險等重要信息，在一定程度上制約制約著企業的生存與發展。

3、會計人員更換頻繁，從業素質較低。

從業人員沒有經過正規的專業訓練，缺少必要的財經知識，有些從業人員未取得從業資格證，不具備會計從業資格。

4、資金管理不善，報銷手續不完備。

大部分業務不通過銀行來結算，超限額、超范圍地支取現金，且數額巨大。很多小企業為了節支，會計、出納一人兼。只記銀行帳，現金帳根據需要任意調整。

5、成本核算混亂，帳目不規范 。

帳目設置不全，會計科目混亂，成本核算不準確。賬存數與實存數之間存在著一定的誤差。

6、管理細節不規范。

例如，該企業雖然業務頻繁，使用的單據包括進貨單、調撥單、批發銷售單和零售銷售單等，但所有單據均沒有連續編號，出了問題后很難查找原因，也就無法保證數據準確。

（二）小企業會計信息失真產生的原因

1、企業內部監督不力。一些企業的領導由于不懂《會計法》,為追求個人或小團體的利益,不惜一切代價,弄虛作假,逃避國家有關法規和紀律的監督,而會計人員又受單位負責人的聘任和管理,在工作中很難堅持原則,履行會計的監督職能。 

2、小企業主不重視會計核算，或受利益驅使有意阻礙會計規范核算。我國相當數量的小企業采取帶有血緣關系或家族關系的親友獨辦或合辦的形式，實踐證明這類小企業往往管理滯后，小企業主大部分既是投資者，又是經營管理者，他們會認為企業是其個人的企業，自己可以說了算，自己想怎么做就要怎么做，根本不重視會計核算工作，置國家會計法律法規、會計制度于不顧，使企業會計核算流于形式或會計核算混亂。另外有些私營企業老板為達到偷漏稅等不法的目的，授意、指使、強令會計人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務報告，任意調整增減賬面利潤，而且想方設法為這些不法的行為披上合法的外衣，這種行為對規范會計核算最具有破壞性，是造成企業會計信息失真最主要的原因之一。

3、企業會計人員整體素質偏低，業務操作水準不高，獨立性差。

私營企小業的會計人員整體素質參差不齊，在一些企業中有些做會計核算工作的人員根本不是會計專業人員，沒有經過專業學習，更沒有系統的會計知識，實務操作能力差，這也決定了他們即使想規范企業的會計核算也很難做到。另一方面，在私營小企業中會計人員的獨立地位差，會計監督功能很難起到作用，有的會計人員甚至在老板的示意下任意造假賬、隱瞞收入、減少利潤等，從而造成了國家稅收的損失。

由于我國的眾多小企業存在著上述的問題，也是造成小企業會計信息失真的原因，在一定程度上，制約了企業的發展，為會計信息失真提供了適宜的條件。

比如美國的安然事件，2001年初，有著良好聲譽的短期投資機構老板吉姆·切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業務看起來很輝煌，但是實際上賺不到什么錢，也沒有人能說清安然是怎么賺錢的。據他分析，安然的盈利率在2000年為5％，到了2001年初就降到2％以下，對于投資者來說，投資回報率僅有7％左右。切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說不清的幕后交易，作為安然的首席執行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票，而他不斷宣稱安然的股票會從當時的70美元左右升至126美元。而且按照美國法律規定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票，正是這一點引發了人們對安然的懷疑，并開始追究安然的盈利情況和現金流向。到了8月中旬，人們對于安然的疑問越來越多，并最終導致了股價下跌。12月2日，安然正式向破產法院申請破產保護，破產清單中所列資產高達498億美元，成為美國歷史上最大的破產企業。首先遭到質疑的是安然公司的管理層，包括董事會、監事會和公司高級管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報賬目、誤導投資人以及牟取私利等。安然假賬問題也讓其審計公司安達信面臨著被訴訟的危險。位列世界第五的會計師事務所安達信作為安然公司財務報告的審計者，既沒審計出安然虛報利潤，也沒發現其巨額債務。

安然公司首先是隱瞞巨額債務，然后利用擔保合同上的某種安排，虛列應收票據和股東權益12億美元，再次將未來期間不確定的收益計入本期收益，未充分披露其不確定性，安然公司在1997年未將注冊會計師提請調整的事項入賬，該事項影響當期利潤0.5億美元，安達信會計師事務所對此采取了默認同意的方式，利用金字塔構架下的合伙制網絡組織，自我交易，虛增利潤13億元，最后財務信息披露涉嫌故意遺漏和誤導性陳述。在安然破產事件中，損失最慘重的無疑是那些投資者，尤其是仍然掌握大量安然股票的普通投資者。安然公司內部的審計人員也對公司的財務狀況提出的自己看法，表示懷疑報表的真實性。這對安然公司舞弊案件的進程起到了推進的作用。

二、解決小企業會計信息失真的辦法

（一）明確業務流程和相關規定。

規范成文的業務操作流程對企業管理是十分重要的，特別是人員流動率比較高的企業。因此我們針對該企業的情況，運用圖表和文字說明為該企業制訂了進貨過程、調撥過程、銷售過程（批發和零售）、銷貨退貨等操作流程。操作說明：

1、倉庫收到貨后，按規定進行驗貨；

2、驗貨無誤后由倉庫制單人填制入庫單，復核人復核，保管員簽字；

3、入庫單一式兩聯：入庫單倉庫聯留倉庫備用、核對會計帳；入庫單財務聯交總部會計用來登記商品明細帳、應付供應商賬；

4、按實收數填寫商品入庫驗收單，如發現購進單隨貨聯與驗收商品的數量不一致，則還應填寫商品溢余短缺報告單。商品溢余短缺報告單一式兩聯，制單員、復核人、倉庫主管簽字后，商品溢余短缺報告單倉庫聯留倉庫備用；

5、商品溢余短缺報告單業務聯交業務員與供應商聯系；

6、會計每天提供商品入庫報表供倉庫人員核對。

（二）制定財務管理制度。

結合企業實際，制訂一系列的財務管理制度，如費用報銷制度、商品盤點辦法、單據管理制度、財務軟件使用規定等。還制訂了財務人員的職責，具體規定每位財務人員每月應完成的工作和應提供的報表。有意識地向他們輸灌財務管理對企業的作用，引導他們充分發揮管理軟件的功能和作用，為企業提供重要的財務信息。

（三）實推行會計持證上崗，加強會計人員的后續教育。

按我國會計法律法規規定要求，單位會計崗位的會計必須有會計從業資格證書，對小企業必須嚴格要求，所有會計人員必須持有會計從業資格證方可上崗，這樣有利于提高小企業會計人員的業務素質，把不符合要求的人員排除在小企業會計崗位之外。還要針對我國小企業會計人員的現狀，加大現行會計制度特別是小企業會計制度的培訓力度，強化會計職業道德教育，這是全面推進小企業會計核算規范的重要環節。培訓可以多種形式，如各級地方會計主管部門定期組織會計人員后續教育等等。通過各種渠道的培訓和教育，以達到全面提高企業會計人員的專業操作能力和職業道德水準，切實做到“誠信為本，操守為重，遵守準則，不做假賬”，確保私營會計核算規范化的順利進行。

（四）嚴格貫徹執行《會計法》，特別要對會計作假舞弊小企業主嚴厲處罰。

企業的會計核算必須按會計法的規定進行，我國《會計法》明確規定“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”單位負責人已成為單位會計執法的第一責任人，而在小企業中老板就是企業的負責人，也就是會計責任第一人，因此對會計核算進行規范是小企業主的責任。執法部門應沖破種種阻力，從會計舞弊作假的而引起會計核算不規范的主要根源處抓起，特別嚴肅追究小企業主的造假法律責任，只要單位出現違法會計行為，不論是何人所為，即使是會計人員的問題，也要首先追究企業老板的法律責任。對嚴重違法的行為，特別是針對小企業主違法亂紀，授意會計人員篡改數據、編造假賬、披露假信息，給國家以及社會其他方面造成損害的，要堅決依法追究其法律責任，督促小企業主建立起規范本企業會計核算的法律意識。

（五）認真貫徹企業會計制度，特別是小企業會計制度。

我國財政部正式頒布的小企業會計制度已于2005年1月1日在全國小企業范圍內實施，這個制度較簡便易行，通用易懂，是專門為小企業量身打造的，便于行業監督，增加了會計信息的可比性，很有助于小企業會計核算的規范化。在這一方面特別是我國財政部門一定做好制度實施的監督工作，力爭使會計制度的執行落實到位。

據有關資料統計，目前我國擁有私營中小企業1 000余萬家，占我國全部注冊企業數的90%以上。私營中小企業的發展，在保證國民經濟持續穩定增長，拉動民間投資，帶動地區發展，增加就業崗位，緩解就業壓力，實現科技創新與成果轉讓等方面，發揮越來越重要的作用。但由于企業的會計機構設置不健全，會計人員素質低下，會計核算不規范等原因，會計信息失真的現象越來越嚴重，對會計信息使用者造成了影響的同時，也制約了企業的發展。

會計信息真實與否，直接影響著國家宏觀調控、企業經營管理及廣大投資者的決策，勢必影響市場經濟的有效健康發展。會計信息面臨一場職業性的危機。從根本上建立一套與市場經濟相適應的會計信息質量保障體系，綜合運用政治、經濟、法律、行政、文化等手段，不斷完善會計法律法規，嚴肅財經紀律，才能真正確保整個市場經濟健康有效的發展。提供真實的會計信息，不僅是國家宏觀管理的需要，也是企業自身的生存之道，會計人員只有具備正直客觀的立場、公正平等的意識、獨立自主的人格和較高的專業勝任能力，并得到社會各方的支持和配合,才能從根本上杜絕會計信息失真的現象。

隨著我國經濟的迅速發展,會計作為一項提供會計信息為基本職能的管理活動，我國社會主義市場經濟發展過程中發揮著越來越重要的作用。會計信息的質量直接關系到決策者的決策,會計信息的真實性和可靠性是保證信息使用者做出正確決策的基本前提和條件。會計信息失真所帶來的經濟后果十分嚴重,會計信息失真會干擾經濟秩序和決策,造成大量國有資產的流失。

我覺得存在內在因素和外在因素。

一、內在原因 

1.企業會計人員素質不高,對信息失真負有直接的責任。

2.單位負責人指導思想不端正。

3.會計自身因素的限制。

4.會計信息生產過程的內部操作性進一步促進了虛假會計信息的產生,一些企業會計機構設置不健全,會計人員的配備不合理,崗位輪換制度不遵守,記賬憑證填制、賬簿記錄隨意性大,缺乏有效的內部監督機制等,造成賬目混亂,數據差錯嚴重。

5.財經法規執行不嚴,缺乏有效檢查、監督機制,一是政府監督由于受人力、財力的限制,國家把審計的重點只能放在政府宏觀管理部門和國家重點建設資金上,通常對企業的審計僅限于對會計報表中的數據進行核對和分析。二是作為社會監督主體的會計師事務所,未能獨立承擔起“客觀、獨立、公正”的執業責任。

二、外在原因 

1.企業體制存在弊端。

2.監督不力。

3.法規不健全,理論不完善。

我們應對我國的會計信息失真問題引起足夠的重視,加大對會計行業的整頓和建設，確保會計信息的真實性。企業要想闖出自己的路子，就必須注重會計信息質量，想方設法提高會計信息的真實性，認真了解企業會計信息失真的原因，認清它的危害性，將對策時刻運用于會計工作中。只有這樣，才能將會計信息正確運用于企業的決策過程，使企業在市場競爭的激流中立于不敗之地，我國的會計工作才能步入正軌,我國經濟建設的秩序才會規范有序，我國的社會主義市場經濟才能健康、快速地向前發展。 轉貼于 中國論文下載中心

參考文獻： 

《會計法》 2000年7月1日新編

《小企業會計制度》 2005年1月1日執行

陳志萍．會計信息［M］．上海：中國紡織大學出版社，1997。 

孟凡利，周經昌．會計信息論［M］．中國的價出版社。

盧家儀，財務管理，清華大學出版社