現階段我國代理記賬公司與銷售有關賬務處理的問題

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摘要………………………………………………………………………………………1

現階段我國代理記賬公司介紹……………………………………………………2

我國代理記賬公司財務處理存在的問題 …………………………………2

三、完善我國代理記賬公司財務處理方法的對策……………………………3-11

參考文獻…………………………………………………………………………………12

內容摘要

銷售，是創造、溝通與傳送價值給顧客，及經營顧客關系以便讓組織與其利益關系人受益的一種組織功能與程序。銷售就是介紹商品提供的利益，以滿足客戶特定需求的過程。商品當然包括著有形的商品及其附帶的無形的服務，滿足客戶特定的需求是指客戶特定的欲望被滿足，或者客戶特定的問題被解決。能夠滿足客戶這種特定需求的，唯有靠商品提供的特別利益。銷售的賬務處理是一個流程，其中包括期初的材料的購進的賬務處理，和把材料變成商品的過程的賬務處理，還有銷售過程的賬務處理，以及銷售完后結轉成本的賬務處理等。作為銷售型企業，它是一個公司的核心，如果沒有銷售，公司就失去了存在的意義。而作為一家代理記賬公司，在不是特別了解公司的內部運營的情況下做賬，難免會有一定的問題。

關鍵詞：銷售　銷售的賬務處理解決方案

現階段我國代理記賬公司與銷售有關賬務處理的問題

一、現階段我國代理記賬公司就成都XX財務咨詢有限公司介紹

我現在的公司成都市XX財務咨詢有限公司由青羊區財政局批準成立，公司擁有注冊會計師、注冊稅務師、注冊資產評估師、會計師、助理會計師等專業技術人員，長期為客戶提供專業的工商代理、財務信息咨詢、代理記賬、稅務代理、稅收籌劃、投資、融資、驗資、審計、評估等多型全方位的服務體系。

我們公司堅持以誠信、專業、務實、優質、高效的原則，以服務中小型企業為宗旨，維護委托方的合法權益，通過幫助客戶取得成功，實現公司社會價值為經營理念。公司的行業優勢在于有良好的社會信譽、誠信的執業品質、勤勉盡責的工作態度是社會選擇我們的理由；具有一專多能的復合型人才，能滿足社會多方位需求；執行統一管理，有利于各專業的協作，實現各專業協作成本與時間的最低化；有長期在四川從業的豐富經驗，熟悉地方政策和法規，能提供準確的信息和周到的服務。

公司業務遍及臺灣、新加坡、成都、西藏等地，服務對象涉及旅游、養殖、商貿、化工、電力、交通、金融、電子等多種行業。充分關注客戶需求，對發現企業的問題及內部管理方面的不足，即時與客戶溝通及提出改進方案。恪守職業服務道德，保守在代理過程中知曉的秘密，誠信、勤勉為我們的服務態度，高效、快捷為我們的服務宗旨。

二、我國代理記賬公司財務處理存在的問題

我們公司內部有嚴格的質量控制，為了提高服務水平，保證工商、代理記賬質量，成都市XX財務咨詢有限公司制定了一系列質量控制制度，包括:質量控制制度、部門經理責任制度、業務流程制度、三級審核制度等，公司將崗位責任與經濟責任落實到了個人。而現如今中小企業財務現狀的不規范，既有主觀原因，也有客觀原因。主觀方面的原因主要包括：具有強烈的避稅意愿、對規范經營的重要性認識不足、管理及內部控制薄弱等。客觀方面的原因主要包括：企業在創業初期資金實力不強、存在成長環境惡劣、財務人員水平較低等。然而企業財務規范問題又可以分成兩類：一是企業經營活動形成的財務不規范，也就是企業經營活動不規范導致財務不規范，比如銷售不開發票等。二是賬務不按會計準則處理形成的不規范，主要就是由于企業財務人員不嚴謹，工作水平有待提高，不能正確理解會計準則從而導致財務處理混亂。

成都XX財務咨詢有限公司與銷售有關的賬務方面，存在許多不規范不科學的賬務處理方法，如果這些不科學、不規范的做法繼續存在，不僅會給我帶來困擾，也會給國家帶來困擾。在我短短的學習工作生涯中，我發現成都XX財務咨詢有限公司賬務處理存在的問題如下：

（一）客戶納稅意識很淡薄；

（二）金蝶軟件缺乏與時俱進，版本過于陳舊，導致與教程不符處眾多；

（三）會計人員工作不嚴謹，理應不斷學習；

（四）會計人員對會計法律責任認識存在一定的偏差

（五）單位的負責人法律意識淡薄

（六）對于會計違法行為的處罰缺乏有力的外部保障體制

三、完善我國代理記賬公司財務處理方法的對策

（一）知識的不斷更新，作為一名會計人員,我們要不斷地學習心得關于稅務方面知識,目前公司是用金蝶做相應的賬務處理，在很多時候做相應的賬務處理時是根據軟件上原有的會計科目來做的，但是隨著制度的不斷更新改正，金蝶上面的很多會計科目已經被取締或者被廢棄，但是現實工作中由于會計人員的知識更新還停留在原有基礎上的，導致很多賬務是不合理的，比如“現金”科目早已被取締，現在是“庫存現金”，但是在寫憑證的時候，有些會計還是寫的現金，這是不嚴謹的行為。金蝶里面至今都還用“營業費用”這個科目，但是自我開始學習會計，所有學過的有關會計的書籍，如：《會計基礎》、《財經法規》等就從來沒有接觸有這個會計科目，而銷售費用也其實早已通用了。

另外，公司為了省事，把“價格調控基金”不做計提，直接在繳稅的時候計入“管理費用—稅費”，但是根據《初級會計實務》上面來講，“價格調控基金”也要通過“應交稅費”科目每季度末來做相應的計提，繳稅時做相應沖銷。

每個季度末都要計提的“所得稅費用”，目前公司也不做計提，直接在繳稅的時候計入“管理費用-稅費”這在我們學過的《基礎會計》、《財務會計》、《初級會計實務》、《中級會計實務》中都不曾這樣講過，都是要通過計提“借：所得稅費用貸:應交稅費-應交所得稅”繳納時是“借：應交稅費-應交所得稅貸：銀行存款/庫存現金”,按理說企業所得稅計度預繳,年度匯算,由于很多人忘了年末計提所得稅,所以導致年度匯算交所得稅的時候拿筆金額是直接計入下一年的,這樣的做法是不嚴謹的。

因為代理記賬公司不是在企業內部辦公，所以對企業的真實性存在偏差，所以根據客戶的要求少交企業所得稅，以致只顧提高費用，導致現金成為負數，現金不夠就自己寫一張提現的空頭憑證，可這樣銀行存款又成負數，就又以應收賬款做筆賬，自己后附收條，賬務有失真實性。很多小規模納稅企業在購進原材料時是沒有成本票的，或者有都只有收據，但是根據國家規定，只有發票才能做賬，但是公司為了少交企業所得稅，就做的沒有附原始憑證的記賬憑證，做進賬里。有的公司銀行賬戶上掛了很多往來賬，對于這些往來賬，有的是可以看出來是偷稅、漏稅了的，但是他們都要求會計人員做成其他應付款，那樣隨便寫個收據說明下對方收到公司還款了就把這筆賬沖平了。

另外完全沒有用上稽核制度，一個人即要寫憑證，登錄憑證，審核憑證，過賬、結賬、結轉，從頭到尾都是一個人完成所有的工作，這有違背《企業會計制度設計》會計分崗制度，也與我們學過的財務管理系統實驗教程里面，登帳、審核、過賬不能是同一個人不相符，這樣容易導致錯賬卻不得知。

很多公司在銷售過后都沒有做成本結轉，我們在開始學習會計時就有講在銷售過后要對庫存商品進行結轉“借：主營業務成本貸：庫存商品 ”，但是在我看到的所有公司的賬務中，都沒有這個分錄。公司利用金蝶自動生成結轉本期損益的分錄也不曾抄寫在憑證上面。

代理記賬公司請的會計多是剛從學校出來的學生，對于會計實踐經驗不是很足，雖然她們書面知識很硬，但是實踐經驗一點都沒有，所以在很多實際與書本上就會形成很大的矛盾，這個時候，最重要的就是有老會計帶，但是一般情況下，我們都是自己摸索，因為她們根本沒有時間教我們，都叫我們自己看她們做的帳，不懂得再問，我們做的帳她們也沒時間檢查，所以現在我再去看以前我做的帳都有很多問題。

對于一些納稅人，有的不想繳稅，所以就要求代理記賬公司給他少繳些稅，拿很多費用票來叫會計全部給他做進賬里，把公司做成虧損；還到處尋求怎樣可以少繳稅的辦法；為了少支出費用，就不要發票，但是貨款或是費用款項又是從銀行賬上劃出去的，這樣就會導致會計賬面上會有很多預付賬款沒有辦法沖銷；還有就是不愿意花錢請會計，自己給一點點錢就想代理記賬公司什么事情都要給他做，自己又不愿意請會計，所以理所應當的以為他說的什么事情都是對的，會計就是應該按照他的所有想法做；還有些公司老板無論是什么費用都想拿到公司報銷，做進公司賬里，但是根據會計法規定，有些費用報銷時有限額的，比如：業務招待費是收入的萬分之五以內，但是他們平時吃飯的票據他也想拿來報銷，這樣就遠遠不止萬分之五，加上很多收入他們都沒有開發票，所以賬上根本就沒有收入，這又怎樣能使那萬分之五趕上他吃飯的票據那樣增長呢，所以他就想很多方法把那些餐飲票做進帳里；還有些客戶有私家車，所以汽車的費用票據他們也想做進賬里，按照稅法規定，這就必須簽一個私車公用協議，并且協議完稅后才能進行車輛費用報銷，但是有些客戶是總想著偷稅漏稅，說是等到稅務局查再補交。如果他們這種做法成功了，將是對國家法律的一種藐視，會給社會帶來很多負面的影響。

（二）還有一個代理記賬機構監管的問題，目前，政府部門對代理記賬公司的監管分為兩個方面：一是工商管理部門的登記管理；二是財政部門的業務監管。財政部門的業務監管基本依賴于工商管理部門的登記管理。按照《代理記賬管理辦法》的要求，代理記賬公司設立先經財政部門業務資質審批，代理記賬公司設立后基本脫離財政部門業務監管，特別是隨著《行政許可法》的實施，財政部門對代理記賬公司的管理手段將更加弱化，代理記賬公司的業務工作處于既不受財政會計管理機構管理，又不受注冊會計師協會等行業自律組織管理的無序狀態。缺失“第三方”的后果，很可能就會導致代理記賬機構與企業串通，聯合造假造成會計信息嚴重失真。這樣對代理記賬機構的長遠發展不利。

代理記賬機構從業人員監管缺失。近幾年會計管理改革發展很快，會計人員隊伍逐漸壯大，會計涉及的領域不斷拓展，會計管理環境不斷出現新問題、新情況，給日常監督管理工作帶來了很大壓力。目前從事代理記賬的幾方面的人員就像是一盤散沙，尤其是對于打游擊戰的代理記賬方式在監管方面更是無從下手。相關部門對從事代理記賬業務的單位或者人員沒有嚴格的規定。目前，代理記賬的單位有經市財政局批準從事代理記賬業務的會計服務公司；有一定工作經驗，被企業客戶認可慕名而聘請的專職或兼職的會計零星人員；有稅務機構和稅務執法人員的親屬；還有取得營業執照資質的會計師事務所。作為會計公司來說，代理記賬是有組織的，但是個人的代理記賬行為就沒有組織可言了。可以說，目前代理記賬行業存在大量的沒有從業資質人員，他們游離于工商局和財政局監督以外，和客戶關系為“你情我愿”的利益關系，國家執法部門不能有效進行監督控制。

對代理記賬機構業務質量監管缺失。代理記賬機構缺乏業務指導和后續管理，業務質量不容樂觀。第一，目前代理記賬，無論是會計公司的代理記賬還是個人的代理記賬，都是就事論事的把會計憑證做下來，至于對原始資料有沒有審核，代理記賬的人員根本不管，這是很多代理記賬公司的通病。從會計職能的角度來說，一個是核算，一個是監督，但是現在大部分會計的代理記賬，只是簡單的、原始的、機械的核算，談不上監督；第二，一些會計核算未及時進行，延后現象較多。如被代理單位的現金期末余額普遍較高，有的達到十幾萬甚至上百萬；第三，會計核算中未能嚴格遵循收入與成本、費用相互配比原則，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用未能在該會計期間內正確確認；第四，代理記賬委托過程中，代理記賬對象提供的會計原始單據的真實性得不到驗證，導致了財務和報表的失真，給信息使用者造成一定的判斷失誤，給國家造成損失。

對代理記賬機構資質的跟蹤管理缺失。在很多地方，對代理記賬公司的監管其實是一片空白。如果說當地財政局是主管部門，但是有的財政局甚至不知道當地有幾家正在辦公營業的代理記賬公司。換句話說，政府部門很少把精力放在代理記賬公司和兼職代賬人員身上，直接造成監管的缺位。代理記賬機構因管理不完善，普遍存在基礎信息更新不及時、不完整的情況。代理記賬機構經過審批后進行執業，其中，機構的信息變更主要依靠每年的信息報備工作。但是，部分代理記賬機構不按要求參加信息報備，導致監管部門無法及時掌握本地區代理記賬行業的基本情況。

對代理記賬機構監督立法不夠。政府部門對代理記賬業務重視不夠，缺乏立法監督和政策引導。專門針對代理記賬的法律法規很少，只有1994年發布的《代理記賬管理暫行辦法》，沿用了十多年，直到2005年新的《代理記賬管理辦法》實施。雖然新辦法更加合理，并且有更多對代理記賬有利的規定，但還有不盡完善的地方，如對于代理記賬業的相關管理部門各自為政，難以形成合力，檢查不到位，使代理記賬的發展缺乏合理的監督。

（三）解決問題的思路、理論依據、方案、辦法、策略

（1）對于納稅人：誠信納稅，是每一位納稅人應具備的道德基準。它既是一種社會公德，也是每一個納稅人把自己的奉獻與國家的振興有機聯系的紐帶。納稅人如果置國家法律于不顧，偷稅、逃稅、騙稅，甚至抗稅，得到的是眼前的蠅頭小利，失去的將是寶貴的誠信和良好的信譽，而失信毀譽的必然結果是自損。作為納稅人應有以下認識：（a）要更新對稅收的認識。因為公共需求和市場失靈的并存要求政府界入公共產品和服務的提供，要提供產品和服務就必須得到成本的補償，而政府身份決定了它不可能成為向私人企業那樣自負盈虧的實體，同時考慮到稅收強制性、固定性、以及無償性的三個特征，這樣稅收就必然成為補償公共產品和服務最主要的來源。牢牢樹立這種觀念，至少在主觀上不會曲解稅收，從而建立誠信納稅的認識基礎。依法誠信納稅是全面建設小康社會的重要保障。經濟是稅收的根本，稅收反作用于經濟。依法誠信納稅與全面建設小康社會的目標互為統一，相互促進。我國在本世紀頭二十年要集中力量全面建設小康社會，到2020年國內生產總值比2000年翻兩番。實現這個宏偉目標，必然要求稅務部門依法治稅，要求全體納稅人依法誠信納稅，以促進稅收與經濟的協調發展，保持稅收收入持續穩定增長，為全面建設小康社會提供強大的財力保障。（b）要有稅收責任感。在現代文明社會，每一個公民都應有一定的社會責任感。就納稅人而言，社會責任感的一個重要方面，就是要有正確的稅收責任感。納稅人一方面自己要嚴格履行納稅義務，依法納稅；另一方面應和偷逃稅款行為做堅決斗爭。由于偷逃稅款的人是在享受同樣利益的前提下沒有盡自己應有的義務，事實上是侵占了每個納稅人的利益。依法誠信納稅是公民道德建設的重要內容之一。依法誠信納稅從法律和道德兩個方面來規范、約束稅務機關以及納稅人的涉稅行為，是“依法治國”和“以德治國”在稅收工作中的集中反映，是“愛國守法、明禮誠信”在經濟生活中的生動體現。深入開展依法誠信納稅的宣傳，有利于稅務部門堅持依法治稅，正確處理嚴格執法與優質服務的關系，不斷提高執法水平，增強服務意識，營造良好的稅收環境；有利于增強廣大納稅人依法誠信納稅的自覺性，在全社會形成“依法誠信納稅光榮”的社會氛圍。

（2）對于會計人員：由于會計法律責任的主體不僅僅是會計人員,還涉及到單位的管理層,因此要全面的、有針對性的加強相關人員的法律責任意識的培養,努力做到防患于未然。

首先,加強會計人員的職業道德教育,樹立正確的法律責任意識。會計人員是財務工作的執行者,其素質直接關系到財務工作成果的質量,因此要加強會計人員的職業道德建設,明確會計人員的職責及其所要承擔的法律責任,從根源上防止和減少違法行為的發生。

其次,提高單位負責人的會計法律責任意識,確保企業內部財務控制的有效性。提高企業負責人的會計責任意識,促使他們學習必要的財務知識,增強會計法制觀念,加強對會計工作的管理,并通過制定有效的內部財務控制體系,防止和監督會計舞弊的發生。

再次,企業要加強對會計違法行為的執法力度,保障法律責任違規處罰的有效落實。雖然制定法律法規的最終目標是為了引導和約束人們的行為,并不是為了懲罰違法行為,但是對于違法行為的處罰決不能手軟。上級管理部門要加大對財務人員舞弊行為的處罰力度,不包庇任何違規、違法行為,國家行政機關可以通過設立專門的機構,確保對違法行為的處罰落實到實處。總之,企業的管理者、會計人員、政府的相關的行政部門都要加強會計和法律相關知識的學習,明確自己的職責和法律責任,會計人員要遵守職業道德,服務企業,服務社會。企業以及政府一旦發現違法行為,要及時進行制止并將責任落實到相關人員,確保企業會計信息的真實、可靠。

（3）代理記賬機構：首先代理記賬公司要加強公司內控，制定合理的憑證審核流程，規范的執行國家相關法律法規，嚴于律己。代理記賬雖然存在著許多弊端，但從總體情況來看，還是利大于弊。如果把代理記賬弊端逐步克服，在現有代理記賬的基礎上逐步完善其自身功能，相關部門做好監管工作，代理記賬會走向良性循環發展的道路。

財政部門嚴格管理代理記賬機構和人員的資質。財政部門要把資格管起來，要把會計公司的代理記賬的資格和會計人員的從業資格進行嚴格的規范。不管是對人還是對單位，到現在為止，這方面沒有一個明文的規定。隨著財稅政策的變化，財政部門與企業之間的關聯越來越遠，現在的財政是大財政和公共財政的概念，不像以前，財政部門管的很細，管到企業去了，現在財政部門對企業的關聯很小，唯一的關聯就是會計，管著會計人的資格。所以，財政部門對代理記賬的資格和會計從業的資格一定要管起來。

稅務部門對代理記賬業務質量嚴格把關。加強代理記賬機構執業質量的檢查，對進一步規范小企業會計核算，提高整個地區小企業會計信息質量起著事半功倍的作用。從實際情況出發，稅務部門如果出面對代理記賬的機構管起來效果會更好。因為需要代理記賬的公司一般都是中小企業，中小企業的賬面都與納稅有關，與財政無關。他們一般是為了滿足稅務部門的目的而做的賬，所以稅務部門成立一個管理代理記賬業務的部門更切合實際，更好一些。要利用同小規模經營組織聯系緊密的優勢，幫助推廣代理記賬。按照單位必須依法建賬的總體要求，稅務機關的稅款征收方式應更多地采用查賬證收而非定額征收，嚴把業務質量，嚴防偷稅漏稅。同時，對代理記賬機構可在法律允許的前提下給予適當稅收減免或優惠、積極扶持推動代理記賬行業的穩步發展。

盡快建立和完善與代理記賬發展相配套的法律法規和制度。財政、稅務、工商等政府相關部門應密切配合。首先，從法律層面上取締流動兼職會計人員的存在，強調代理記賬機構的法律地位，將代理記賬業務逐步納入法制化軌道。其次，政府部門更應在全面了解掌握代理記賬機構發展動態的基礎上，針對當前代理記賬業務運行過程中存在的問題，及時制定代理記賬管理辦法的具體實施細則以及代理記賬業務操作流程、業務操作規范、業務質量控制等相關制度，以更好地為代理記賬機構提供服務。

建立透明規范的數據庫信息監管平臺。首先應將代理記賬公司資料完全數字化，從建立數字倉庫起步。數字倉庫強調以資訊分析為核心，將散落的代理記賬公司資料、交易數據、企業資源等整合為統一的格式，提供給社會不同層次的客戶，隨時通報代理記賬公司的變化情況，促使客戶做出有針對性的選擇。通過數據庫，客戶可以更精確地了解代理記賬公司的執業情況，為自己提供個性化服務，并促使代理記賬公司穩固地維持客戶關系，進而拓展新客戶、新市場。數據庫還有助于代理記賬公司建立信息整合分享的企業文化。在抓好硬件基礎設施建設的同時，還要從戰略上引導代理記賬公司適應不斷變化的市場，做出自己的品牌。根據客戶對服務情況的反映和要求，尋找服務創新、技術創新、制度創新、管理創新的最佳途徑。

（四）計算公式

主營業務收入=票面金額/1.03或票面金額/1.07

應繳稅費-應交增值稅（銷）=主營業務收入×0.03/0.17

一季度繳納的所得稅=（該季度收入總和-該季度成本總和）×0.25

參考文獻

1、《會計基礎》經濟科學出版社 2010.12 譚志軍

2、《基礎會計》清華大學出版社 2007.3 周小芬

3、《財經法規》經濟科學出版社 2010.12 譚志軍

4、《初級會計實務》中國財政出版社 2011.11 王曉蕊

5、《中級會計實務》經濟科學出版社 2010.10 財政部會計資格評價中心

6、《高級財務會計》中國財政出版社 2008.4 李大成

7、《會計制度設計》高等教育出版社 2012.2 高麗萍