淺議基建工程全過程跟蹤審計(jì)監(jiān)督_答辯問題

答辯問題

問題1、基建工程全過程跟蹤審計(jì)相比普通的內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)有何異同？

答：（1）基建工程全過程跟蹤審計(jì)：主要是參與工程造價(jià)形成每一個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)主要活動(dòng)，了解工程造價(jià)形成的來龍去脈，發(fā)現(xiàn)其中的不規(guī)范、不合理、不合法行為，向相關(guān)單位(包括委托單位，建設(shè)管理單位，設(shè)計(jì)單位、施工單位，監(jiān)理單位等)暴露、指出，并在可能時(shí)盡量提供合理化建議，以此促進(jìn)相關(guān)單位調(diào)整改善、加強(qiáng)管理、減少投資浪費(fèi)，并最終形成建設(shè)工程審核核定表，出具工程造價(jià)結(jié)算審核報(bào)告，以達(dá)到高質(zhì)量、真實(shí)、完整、全面反映該項(xiàng)建設(shè)工程的實(shí)際造價(jià)，更好地達(dá)到控制工程造價(jià)的目的，具有一定的預(yù)防性。審計(jì)主體是注冊(cè)造價(jià)工程師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師，屬于事前、事中、事后全程審計(jì)。

（2）內(nèi)部審計(jì)：是指由部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)行為，目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，具有預(yù)防性、經(jīng)常性和針對(duì)性。內(nèi)部審計(jì)的主體是單位設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員。屬于事前、事中、事后全程審計(jì)。

（3）外部審計(jì)：包括國家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)。國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。國家審計(jì)的主體是審計(jì)署以及各省、市、自治區(qū)、縣設(shè)立的審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)財(cái)政活動(dòng)、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況以及經(jīng)濟(jì)效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)，其主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師。屬于事后審計(jì)。

基建工程全過程跟蹤審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)具有如下不同：

（1）在審計(jì)性質(zhì)上，基建工程全過程跟蹤審計(jì)屬于由獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)以第三者身份提供的簽證活動(dòng)，對(duì)參建單位特別是投資建設(shè)單位負(fù)責(zé)；內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員履行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，只對(duì)本單位負(fù)責(zé)；外部審計(jì)則是由獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)以第三者身份提供的簽證活動(dòng)，對(duì)國家權(quán)力部門或社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。 

（2）在審計(jì)獨(dú)立性上，基建工程全過程跟蹤審計(jì)在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)在組織、工作、經(jīng)濟(jì)方面都受本單位的制約，獨(dú)立性受到局限；外部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。 

（3）在審計(jì)方式上，基建工程全過程跟蹤審計(jì)大多是受委托施行的；內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)本單位的安排進(jìn)行審計(jì)工作的，具有一定的任意性；外部審計(jì)大多則是受委托施行的。 

（4）在工作范圍上，基建工程全過程跟蹤審計(jì)的工作范圍是工程造價(jià)形成及投資開支的所有方面，包括立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、合同管理、現(xiàn)場(chǎng)管理、投資控制、進(jìn)度控制、決（結(jié)）算等過程；內(nèi)部審計(jì)的工作范圍涵蓋單位管理流程的所有方面，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程等；外部審計(jì)則集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)流程及與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部控制方面。 

（5）在審計(jì)方法上，基建工程全過程跟蹤審計(jì)采用全面審計(jì)方法；內(nèi)部審計(jì)的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種不同的方法，其中也可以包括外審的一些程序；外部審計(jì)的方法則側(cè)重報(bào)表審計(jì)程序。 

（6）在服務(wù)對(duì)象上，基建工程全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)對(duì)象是工程參建方主要是投資建設(shè)方；內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是單位負(fù)責(zé)人；外部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是國家權(quán)力機(jī)關(guān)或各相關(guān)利益方。 

（7）在審計(jì)報(bào)告的作用上，基建工程全過程跟蹤審計(jì)報(bào)告作為項(xiàng)目投資決（結(jié)）算依據(jù)，具有社會(huì)鑒證的作用；內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營管理的參考，對(duì)外不起鑒證作用，不能向外界公開；國家審計(jì)除涉及商業(yè)秘密或其他不宜公開的內(nèi)容外，審計(jì)結(jié)果要對(duì)外公示；社會(huì)審計(jì)報(bào)告則要向外界公開，對(duì)投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，具有社會(huì)鑒證的作用。

（8）在審計(jì)對(duì)象上，基建工程全過程跟蹤審計(jì)對(duì)象是項(xiàng)目工程投資、造價(jià)有關(guān)的一切活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；國家審計(jì)以各級(jí)政府、事業(yè)單位及大型骨干企業(yè)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資金運(yùn)作情況為主；社會(huì)審計(jì)對(duì)象則包括一切盈利及非盈利單位。 

（9）在審計(jì)權(quán)限上，基建工程全過程跟蹤審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的違法違紀(jì)問題既有審查權(quán)，也有處理權(quán)；內(nèi)部審計(jì)有審查處理權(quán)，但其內(nèi)向服務(wù)性決定了其強(qiáng)制性和獨(dú)立性較國家審計(jì)弱，其審查結(jié)論也沒有社會(huì)審計(jì)的社會(huì)權(quán)威性高；國家審計(jì)代表國家利益，對(duì)被審計(jì)單位的違法違紀(jì)問題既有審查權(quán)，也有處理權(quán)；社會(huì)審計(jì)只能對(duì)委托人指定的被審單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查、鑒證。 

（10）在審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)上，基建工程全過程跟蹤審計(jì)對(duì)工程參建方審計(jì)監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)是單位自我監(jiān)督；國家審計(jì)屬于行政監(jiān)督，具有強(qiáng)制性；社會(huì)審計(jì)屬于社會(huì)監(jiān)督，國家法律只能規(guī)定哪些企業(yè)必須由社會(huì)審計(jì)組織查賬驗(yàn)證，而被審計(jì)企業(yè)與社會(huì)審計(jì)組織之間則是雙向自愿選擇的關(guān)系。 

（11）在依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則上，基建工程全過程跟蹤審計(jì)依據(jù)國家、地方有關(guān)工程建設(shè)管理、造價(jià)構(gòu)成方面的法律法規(guī)及文件；內(nèi)部審計(jì)所依據(jù)的則是中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；國家審計(jì)所依據(jù)的準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的國家審計(jì)準(zhǔn)則；社會(huì)審計(jì)依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則是中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。 

問題2、與普通內(nèi)部審計(jì)相比，基建工程全過程跟蹤審計(jì)更容易遇到什么問題？

答：1、難開展審計(jì)工作。基建工程全過程跟蹤審計(jì)是“一對(duì)多”，即對(duì)多個(gè)建設(shè)參與方開展審計(jì)監(jiān)督，因?yàn)榇嬖诶�益沖突，造成工作開展難的局面；而內(nèi)部審計(jì)是在單位統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，是對(duì)內(nèi)部工作的自查自糾、自我監(jiān)督，工作較容易協(xié)調(diào)。

2、容易得罪人。基建工程全過程跟蹤審計(jì)就是使權(quán)利在陽光下運(yùn)行，盡量減少腐敗的發(fā)生，但對(duì)一些人來說是斷他們的財(cái)路，使其自身利益受到損失，因此容易得罪人；內(nèi)部審計(jì)也有這種現(xiàn)象，但沒有那么明顯。

3、審計(jì)的不定性。因?yàn)榛�建工程很多，且地點(diǎn)、位置、規(guī)模、內(nèi)容等都不一樣，也不知哪個(gè)工程何時(shí)、何地開工建設(shè)，造成審計(jì)不定性；而內(nèi)部審計(jì)可以有計(jì)劃的開展。

4、專業(yè)性強(qiáng)，人員素質(zhì)要求高，審計(jì)力量不足。基建工程全過程跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員具備較高理論基礎(chǔ)和豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并能綜合運(yùn)用工程、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、管理、法律等多方面知識(shí)，因此這方面復(fù)合型人才緊缺，造成審計(jì)人員不足；而內(nèi)部審計(jì)要求沒有那么高。