我國當前個人所得稅征收中存在的問題與對策_答辯問題

答辯問題

問題1、為什么選擇這個課題？

答：選題目的:

關于我國個人所得稅征收管理的問題研究，一直以來就是社會人士關注的問題。隨著社會的發展，現代經濟也在快速的發展，人們的生活水平也在不斷提高，隨之而來的就是個人所得稅的征收管理問題，然而我國現在的征收管理制度并不是很完善。所以其研究的目的是想要找到我國個人所得稅征收管理制度所存在的問題并且找出解決問題的相應對策。

問題2、本課題的意義有哪些？

答：選題意義:

個人所得稅（personal income tax）是調整征稅機關與自然人（居民、非居民人）之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發生的社會關系的法律規范的總稱。個人所得稅的納稅義務人，既包括居民納稅義務人，也包括非居民納稅義務人。居民納稅義務人負有完全納稅的義務，必須就其來源于中國境內、境外的全部所得繳納個人所得稅；而非居民納稅義務人僅就其來源于中國境內的所得，繳納個人所得稅。

個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內的個人的所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅。在有些國家，個人所得稅是主體稅種，在財政收入中占較大比重，對經濟亦有較大影響。中國個人所得稅的征收方式實行源泉扣繳與自行申報并用法，注重源泉扣繳。

個人所得稅的征收方式可分為按月計征和按年計征。個體工商戶的生產、經營所得，對企業事業單位的承包經營、承租經營所得，特定行業的工資、薪金所得，從中國境外取得的所得，實行按年計征應納稅額，其他所得應納稅額實行按月計征。由于個人所得稅具有調節收入分配，體現社會公平；增強納稅意識，樹立義務觀念；過大聚財渠道、增加財政收入的作用，所以，征收個人所得稅，對個人收入分配過分的差距能起到良好的調節作用，從而改善國民所得分配不均的程度，均衡了社會成員的收入，使收入高低懸殊的矛盾在很大程度上得到了解決，即起到促進社會公平又縮小貧富差距。

1.3：現狀分析：

    (一)全社會依法納稅的意識依然淡薄

　　我國稅法規定,個人所得稅扣繳義務人支付個人所得應納稅時,不論納稅人是否屬于本單位人員,均應代扣代繳其應納的個人所得稅稅款,扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的,由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款以及相應的滯納金或罰款。這個規定有利于通過稅源扣繳個人所得稅,從而從源頭上控制個人所得稅流失。但其負面影響是將個人所得稅流失責任更多地歸咎為扣繳義務人,導致我國長期以來個人所得稅收入過多地依賴支付單位的代扣代繳,個人所得稅的納稅申報工作由支付單位包攬,納稅人無需同稅務部門聯絡、無需辦理納稅申報手續,也拿不到稅票證明,造成納稅人被動納稅,根本不了解稅法和納稅方式,更沒有把納稅作為一種應盡義務,不利于納稅意識的提高。

　　(二)對隱形收入缺乏有效的監管措施

　　由于我國收入分配渠道不規范,金融系統發展滯后,導致現實生活中個人收入的貨幣化程度較低,現金交易頻繁,并產生大量的隱形收入、灰色收入。一個常識是,現在浮在表面的有錢人,比如正被稅務部門重點監控的私營企業主和演藝明星,充其量只是有錢人的冰山一角。2000年7月,國家統計局城市社會經濟調查總隊在全國10個省市進行高收入群體的調查,結果發現,在城市高收入群體中,企業單位的負責人占的比例最高。而過去人們對演藝界人士高收入的想象,并沒有在調查中得到確認。很多自稱有錢的人實際上并不是很有錢;很多實際很有錢的人卻從來不敢說自己有錢。這使得稅務部門重點監控的納稅人監控不在重點上。

　　(三)稅務部門征管信息不暢、征管效率低下

由于目前征管體制的局限性,征管信息傳遞并不準確,而且時效性很差。不但納稅人的信息資料不能跨征管區域順利傳遞,甚至同一級稅務部門內部征管與征管之間、征管與稽查之間、征管與稅政之間的信息傳遞也會受阻。同時,由于稅務部門和其他相關部門缺乏實質性的配合措施(比如稅銀聯網、國地稅聯網等),信息不能實現共享,形成了外部信息來源不暢,稅務部門無法準確判斷稅源、組織征管,出現了大量的漏洞。同一納稅人在不同地區,不同時間內取得的各項收入,在納稅人不主動申報的情況下,稅務部門根本無法統計匯總,讓其納稅,在征管手段比較落后的地區甚至出現了失控的狀態。

(四)扣繳義務人代扣代繳質量不高

　　雖然國家稅務總局早在1995年就制定并下發了《個人所得稅代扣代繳辦法》,對扣繳義務人的權利和義務作了明確而又具體的規定,但實際生活中,部分扣繳義務人或迫于領導的壓力,或責任心不強、業務水平不高、法制觀念淡薄,故意縱容、協助納稅人共同偷逃稅款,將該扣繳個人所得稅的收入不計或少計入應納稅所得額,還有的干脆將工資薪金所得適用的超額累進稅率改為5%的比例稅率。

　　(五)個人所得稅的處罰遠遠不能到位

個人所得稅的處罰是和其違章違法行為聯系在一起的,而其違章違法行為主要表現在偷逃稅問題上。我國個人所得稅偷逃稅問題,早在上世紀80年代后期的個人收入調節稅執行期間就曝露出來,當時對各種“名人”、“權貴”的偷逃稅案件處罰不力,其負面的示范效應非常大。同時,90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內屢屢發生,加之法律對其制裁也沒有及時、到位,使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執法環境對個人所得稅征管有了一定改善,但整體個人所得稅征管還是“富人爭相偷逃稅、工資薪金萬萬稅”。再加之能夠繳得起較高個人所得稅的,一般都是有一定地位和名望的,稅務部門對他們偷逃稅被查住的最多也是補稅罰款,有的甚至任其發展、睜一只眼閉一只眼了事。

問題3、與論文相關的內容中，你認為有哪些還可以值得探討？

答：完善我國當前個人所得稅征收中存在的問題探究討：

（一）擴大稅基范圍，增強個稅的調節作用

  我國的個人所得稅收入所占的比重相對較低，這其中最主要的原因是個稅制度制定的稅基過窄，導致不少納稅人鉆了法律空子，將稅目互換。這一問題源于我國的個稅稅基是適用列舉的方式表達出來，也就是法律表明的要納稅，沒表明的便不需要納稅。

這樣模糊的法律制度，剛好給了納稅一種無形的機會。這樣的漏洞是嚴重地影響了個稅的調節收入功能。我國應在完善現行個稅時，參考借鑒國外的個稅制度，適用“反列舉”的方法來規定應納稅所得額的項目類別。也就是把所有免稅以及扣費額都列舉出來，沒有列舉的便全部要納稅。這樣會更加全面、更加合理。

（二）完善稅率結構設置

上文已經有分析過，我國的個人邊際稅率過高、累進級數過多，這樣現行的稅率結構仍有改進以及完善的空間。從分析加拿大的稅率設置來看，級數過多、稅率過高已經不適合我國現階段的國情。因此，在我國個稅稅率改革的過程中，低稅率、低級數應為改革的重點以及最終目的。

OECD既經濟合作發展組織，從OECD國家個人所得稅稅率以及級數變動表（附錄）看來，OECD國家的成員國個人所得稅在稅率方面變動是最高的邊際稅率從平均53.9%改革為35.84%，顯然，隨著經濟的發展，稅率變動應呈降低趨勢發展。而且，過高的邊際稅率不利于我國經濟的可持續發展。具體來說，建議我國設置的邊際稅率最低不低于10%，而最高不超過35%，從國際經驗來看，超額累進稅率的級數不宜過多，OECD國家的平均值僅僅在5級左右。OECD成員國中也有發展中的國家，與一部分發達國家平均后，建議我國稅級設置在5級，這樣更能縮小差距，對收入高者以及收入低者都是公平的。而且建議使用一套的統一的超額累進稅率，過多的稅收制度會更不嚴謹，使稅收收入流失。

（三）個人所得稅制度的費用扣除制度需重點完善

在本文上半部分已經有詳細分析到，我國個人所得稅的費用扣除制度沒有考慮到家庭、地域以及時序性的差異。隨著經濟的飛速發展，費用扣除制度不能停留不前，建議改革如下：

首先，要將費用扣除標準家庭化。我國費用扣除制度的改革可以參考加拿大的做法，在原來的基礎上，加入家庭的消費、個人的可持續教育費用、醫療費用等考慮進去，不是“個人”納稅，而是“家庭”納稅。但是，以家庭為單位暫時還是不符合我國國情的，由于我國家庭都相對復雜，而人們自行申報納稅的意識還是不夠強烈，無法進行自由申報并以家庭為單位納稅。然而，我們可以將家庭因素轉入費用扣除制度中，也就是本段開頭所說明的，將“家庭因素”考慮進費用扣除中。

其次，將費用扣除制度區域化。由于加拿大是實行區域自治的一個國家，我國無法完全參考其做法，但是有一點可以借鑒的是，可以實行區域不同的個稅扣除標準。也就是可以根據每個市的GDP數據，可以增加一些免稅項目，例如，GDP較低的區域，可以增加免征為了獲得收入的專業培訓費用、兒童贍養的必需費用、每個行業所需要交納的

專業年會等，這樣可以保證低收入的地區增加其就業率，真正地減少貧富懸殊。另外，可以增加一些個人參加教育和再教育的費用扣除，由此增加全國民的教育水平。

最后，扣除費用制度應根據全國經濟的發展靈活變動。但是，若我國的扣除標準不斷沒有章法的變動卻會影響我國法治的穩定性。因此，我國相關立法部門應根據我國經濟以及國民相關的指數，制定一套完整的扣除計算方式，也就是可以根據GDP、物價指數、工資指數等在一個基準上有所變化，這樣便能更公平更合理地制定個人所得稅費用扣除制度。

（四）個人所得稅制度應選擇分類所得稅制與綜合稅制相結合的模式

個人所得稅的模式中有3種，包括分類所得稅制、綜合所得稅制、分類與綜合結合的混合所得稅制。個人所得稅制度要求是效率與公平，而分類所得稅制比較簡易，而且 容易征收，的確是達到了效率的要求，但是還是缺乏一定的公平性。而綜合所得稅制盡管在效率上沒有太大的優勢，但是實現了稅制的公平原則。因此，分類與綜合所得稅制是比較簡單而且能促進效率的提高。

建議我國首先實行以綜合所得稅制為主，分類所得稅制為輔助的稅制模式。也就是說，個人工資收入、勞務報酬收入、個體經營利潤的勞動報酬包括在綜合所得稅制，所有收入總和，然后應用超額累進稅率；一些偶然所得、不固定所得如稿酬等，納入分類所得稅制中，適用相應的比例稅率。

我國個稅制度模式的最終目標是實現綜合所得稅制，但是應先實行混合的稅制模式，逐向最終目標過渡。

（五）個人所得稅征管應信息化，提高納稅者的納稅意識 

我國個人所得稅的征管不夠信息化，浪費了一部分人力物力，無法節約成本。建議簡介國外經驗，設立網絡、電話等更加便民快捷人性化的征收手段。當然一個良好的法律環境是征管信息化、綠色化的強有力的后盾。因此，完善個人所得稅制度迫在眉睫。

同時，應逐漸推行國民自行申報納稅制度。一直由扣繳義務人代扣代繳，導致納稅人缺乏相應的納稅意識。應當首先逐漸推廣自行申報納稅的制度，為以家庭為單位的納稅方式做鋪墊。只要公民有了自行納稅強烈意識，以家庭申報納稅的想法才有實現的可能性。