加強企業內部控制的探討_答辯問題

答辯問題

問題1、內部控制產生的背景？

1999年，修訂后的《會計法》第1次以法律的形式對建立健全內部控制提出原則要求，財政部隨即連續制定發布了《內部會計控制規范——基本規范》等7項內部會計控制規范，審計署、國資委、證監會、銀監會、保監會以及上海、深圳證券交易所等也從不同角度對加強內部控制提出明確要求。然而，隨著市場經濟的發展和企業環境的變化，單純依賴會計控制已難以應對企業面對的市場風險，會計控制必須向風險控制發展；同時，各部門之間的內控要求也有待于進一步協調，以便為進行內部控制自我評估和外部評價提供統一標準。

另外，在全球化背景下，越來越多的國家意識到，強化企業內部控制系統將有助于防止和管理風險、提高運營的效率和效果、確保財務報告的可靠性、提高企業戰略目標的能力并維護投資者的合法權益。2002年7月美國國會通過的《薩班斯——奧克斯利法案》也對目前國際上各國企業內控建設產生積極影響。

在基本規范發布前，盡管我國一些海外上市的企業已經開始按照國際準則進行企業內部控制體系建設，但我國企業內部控制體系建設總體處于起步階段，國內一直沒有統一的內控規范。近年來，在境內外上市的中國企業陸續建立并實施各具特色的內控制度，但由于缺乏統一的基本規范，存在內控監管要求政出多門、企業無所適從的狀況。

在國內資本市場中，由于沒有統一的企業內部控制規范，加上一些上市公司內部控制意識淡薄，也出現了一些企業內部控制失效甚至舞弊的案件，損害了投資者利益，在市場上造成了惡劣影響。此外，由于企業內部控制不規范而使銀行產生大量不良貸款的現象也屢見不鮮。

針對這些問題，財政部會同有關部門于2006年7月15日發起成立具有廣泛代表性的企業內部控制標準委員會，研究推動企業內部控制規范體系建設問題。2007年3月2日，企業內部控制標準委員會公布《企業內部控制規范——基本規范》和17項具體規范的征求意見稿。我國財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會等五部門于2008年6月28日，聯合發布了《企業內部控制基本規范》（以下簡稱《基本規范》），2009年7月1日起實施，適用中華人民共和國境內設立的大中型企業，是總攬《企業內部控制配套指引》的綱領性文件，構建了企業內部控制體系的基本框架。《企業內部控制配套指引》，于2010年4月26日發布，自2011年1月1日起在境內外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司施行。鼓勵非上市大中型企業提前執行。該配套指引，由企業內部控制應用指引（有18項具體指引）、企業內部控制評價指引和企業內部控制審計指引構成，是《企業內部控制基本規范》的具體化。

《企業內部控制配套指引》的發布，標志著我國企業內部控制體系建設取得重大突破，意味著我國將改變現有的內部控制的現狀，大力促進企業加強內部控制體系建設，進一步堵塞企業管理中的漏洞，防范貪污舞弊行為的發生。黨的十八大召開以來，習總書記一再強調，要加強對權力運行的制約和監督，把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制。李克強總理指出，要用制度管權、管錢、管人，給權力涂上防腐劑、戴上緊箍咒。真正形成不能貪、不敢貪的反腐機制。從一定意義上說，搞好內控制度建設，能夠起到制度籠子的作用，實施內控規范，建立完善的內部控制，對于建立健全權力運行的制約和監督體系，減少自由裁量權的空間和余地，用制度來限制權力濫用具有重要的促進作用。

問題2、內部控制對企業管理的影響？

答：內部控制制度對企業管理的影響：

（1）有利于企業實現差錯防弊 

從理論上說，企業內部控制制度最直接、最主要的作用，就是防范企業財務、經營過程中舞弊現象的發生，降低財務或經營人員主觀因素給企業造成的各種風險。縱觀全球直至國內，每年都會發生大量的企業財務舞弊案件，給發生企業帶來了不同程度的損失，而這其中有很多都是由于企業內部人員自身原因造成的，其同時也反映了這些企業內部控制制度體系的缺損或失效。因此從這一點上看，構建和完善內部控制制度是企業實現差錯防弊的一種長效機制。 

（2）有利于企業防范財務風險 

2009爆發的全球金融危機，給世界各國企業如何正確實施經營管理給予了很大的警示作用，這其中就包括內部控制制度的構建與完善。在本次危機中，最先倒閉和破產的公司即為風險偏好者，而在此也可被看做不注重風險控制的“典范”，例如美國雷曼兄弟控股公司。該公司由于前期的高額收益而于2007年降低了風險評估標準，而這種內控體系的巨大缺陷在市場向下的過程中暴露無疑，因此采取穩健原則有效的衡量財務風險，對于一個健康的內控體系而言非常重要。 

（3）有利于保證財務信息質量

在現代企業制度下，企業投資者與經營者并非是統一的，而是分離的，兩者由此形成了一種委托代理關系。由于在這種關系下雙方信息的不對稱，若缺乏監控則極容易引發代理風險，因此健全、有效的企業內部控制體系制度便成為了其重要保障。委托人通過審查、監督代理人所擬定的企業內部控制制度的完善性以及執行情況，可形成對代理人具體經營管理行為的理解，有助于防范和識別虛假財務信息，從而有效的保證了財務信息的真實、準確和公允。

（4）提高企業的經營管理水平 

從實際來看，現代企業內部控制體系制度的有效性是反映其經營管理水平的重要標準之一。因為作為企業綜合管理體系制度中的一個組成部分，內部控制制度可涉及企業生產經營的各個環節、各項領域，如可對原材料采購、產品組織生產、銷售等過程進行監督控制，從而可從很大程度上推動企業利潤最大化目標的實現，提高企業的整體經營管理水平。縱觀國際優秀企業的管理經驗，其必然擁有一套完整、健全的內部控制制度體系，這也是其高水準管理的重要體現。

（5）保護企業資產安全與完整 

目前，在國內各類組織形式的企業如國有、集體、私營或外資企業中，都不同程度的存在著資產監管不力，流失現象嚴重的情況，這以國有企業為最甚。某些國有企業由于內部控制體系制度的不力，造成了企業內部人員侵吞國有資產、私設小金庫或賬外賬以及利用國有資產為自己謀私利等不法現象的頻現，而有效的內部控制制度不但可以在國有資產流失防范中起到防微杜漸、未雨綢繆的作用，并且還可充分保障國有資產的保值增值，實現企業價值的最大化。

（6）保障企業戰略目標的執行

作為企業實施內部控制的關鍵和根本，企業在何種治理結構下決定的何種內部環境，對制定企業的經營管理目標，塑造企業文化和培養企業員工的控制意識而言都有舉足輕重的影響。而有效的內部控制機制，可促使企業在此環境下確立的經營戰略目標，向更好、對企業更為有利的方向發展，為企業股東財富最大化或價值最大化目標的實現創造良好的氛圍與條件，同時對其起到有力的保障作用。由此可見，健全的內部控制體系可對企業的長遠發展起到有力的推動作用。