注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量研究_答辯問題

答辯問題 

曾夢琪同學(xué)的論文答辯問題

1.衡量審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)是什么？

2.你認(rèn)為應(yīng)如何從形式和實(shí)質(zhì)上保證注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性？

3.你認(rèn)為應(yīng)該如何加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德建設(shè)？

論文題目是《注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量研究》。論文導(dǎo)師是何本芳老師，在導(dǎo)師的悉心指導(dǎo)下完成了論文寫作。下面，我就論文答辯問題談?wù)勛约旱囊娊�，向各位老師作相關(guān)陳述如下：

我認(rèn)為衡量審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)過程的優(yōu)劣程度和其最終產(chǎn)品審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，而影響這二者的主要因素有會(huì)計(jì)事務(wù)所層面、注冊會(huì)計(jì)師層面、審計(jì)客戶層面以及審計(jì)環(huán)境層面。

會(huì)計(jì)事務(wù)所層面：大型知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有一大批審計(jì)專業(yè)人才，管理經(jīng)驗(yàn)往往更加豐富，并且相當(dāng)重視質(zhì)量控制體系的建設(shè)，從而確保審計(jì)質(zhì)量。

注冊會(huì)計(jì)師層面：注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)技能和實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)于其工作質(zhì)量有著直接的影響，具有充分的知識(shí)儲(chǔ)備和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，在制定審計(jì)計(jì)劃、執(zhí)行審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)、形成審計(jì)結(jié)論等各個(gè)環(huán)節(jié)上都能保持較高的質(zhì)量；注冊會(huì)計(jì)師還需秉承嚴(yán)謹(jǐn)、勤懇的執(zhí)業(yè)態(tài)度，同時(shí)保持獨(dú)立于被審計(jì)單位和審計(jì)委托人的身份，只有做到這種程度，才能既保證審計(jì)效率，又保障審計(jì)意見的公允、客觀。

審計(jì)客戶層面：如果被審計(jì)單位的公司治理結(jié)構(gòu)科學(xué)、內(nèi)部控制制度建設(shè)完善，同時(shí)又能重視財(cái)務(wù)審計(jì)工作，那該公司就能在很大程度上保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，也能防范舞弊的發(fā)生。

審計(jì)環(huán)境層面：對(duì)審計(jì)主體的法律約束力越強(qiáng)，審計(jì)定價(jià)指標(biāo)越量化，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量更有積極影響。

我認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師要從形式和實(shí)質(zhì)上保證其審計(jì)獨(dú)立性需要內(nèi)部和外部的力量支持。

內(nèi)部力量：加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師教育，提高自身綜合素質(zhì)，保持較高的職業(yè)道德水平，以客觀公正的態(tài)度對(duì)待審計(jì)工作；加強(qiáng)對(duì)審計(jì)服務(wù)的管制，禁止向同一客戶同時(shí)提供審計(jì)和非審計(jì)服務(wù)，實(shí)行會(huì)計(jì)師事務(wù)所輪換制，以免形成長期利益關(guān)系，危害審計(jì)獨(dú)立性；改善事務(wù)所治理結(jié)構(gòu)，積極推進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所向合伙制轉(zhuǎn)變，降低成本，提高市場競爭力，有足夠能力抵制來自其他事務(wù)所的沖擊等。

外部力量：改良審計(jì)委托模式，委任第三方通過公開招標(biāo)的方式確認(rèn)中標(biāo)事務(wù)所，這樣使管理當(dāng)局喪失了對(duì)注冊會(huì)計(jì)師的聘任權(quán)，充分保證了注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；加強(qiáng)外部監(jiān)管力度，目前注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)底稿進(jìn)行輪番抽查，每5年一次，可以加快檢查頻率，加大抽查比例，一旦發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行追查和糾正，并進(jìn)行行業(yè)通報(bào)批評(píng)，從而保障審計(jì)獨(dú)立性；加強(qiáng)法制建設(shè)，提高違規(guī)成本，加大對(duì)注冊會(huì)計(jì)師做假的懲罰力度，從經(jīng)濟(jì)層面約束其獨(dú)立性等。

我認(rèn)為加強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德建設(shè)，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)《職業(yè)道德準(zhǔn)則》的可操作性。首先，可以在注冊會(huì)計(jì)師資格考試中加大對(duì)職業(yè)道德的考察，使得每一名通過考試的注冊會(huì)計(jì)師都能了解職業(yè)道德的重要性。其次，要切實(shí)推動(dòng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的后續(xù)教育及考核制度，可以考慮將此考核結(jié)果記入注冊會(huì)計(jì)師的誠信檔案，避免此類措施形同虛設(shè)。最后，加強(qiáng)對(duì)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的宣傳，使社會(huì)公眾對(duì)注冊會(huì)計(jì)師有更深入的了解，為注冊會(huì)計(jì)師營造良好的執(zhí)業(yè)氛圍。

以上就是我的答辯，希望各位老師給予評(píng)價(jià)和指正。經(jīng)過本次論文寫作，在導(dǎo)師的指導(dǎo)下，我學(xué)到了很多東西，也有很多不足之處，在這里想再次向我的導(dǎo)師何本芳老師表達(dá)真誠的謝意，感謝何老師一直以來的指導(dǎo)。謝謝！