現金流量表的財務分析_答辯問題

答辯問題 

1、請問現金流量表的編制基礎是什么？請問權責發生制與收付實現制各自的依據是什么？

解答：（1）現金流量表是以現金為基礎編制的。“現金”是廣義的概念，包括現金及現金等價物。現金是指企業的庫存現金、可以隨時用于支付的存款和其他貨幣資金；現金等價物是指企業持有的期限短（一般是指從購買日起，小于和等于三個月內到期），流動性強，易于轉換為已知金額現金，價值變動風險較小的投資。

（2）權責發生制的依據：是本期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論其款項是否已經收付，都應作為當期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。因此，權責發生制屬于會計要素確認計量方面的要求，它解決收入和費用何時予以確認及確認多少的問題。

收付實現制的依據：是以款項的實際收付為標準來處理經濟業務,確定本期收入和費用,計算本期盈虧的會計處理基礎.在現金收付的基礎上,凡在本期實際收到的現款收入,不論其是否屬于本期均應作為本期應計的收入處理;反之,凡本期還沒有以現款收到的收入和沒有用現款支付的費用,即使它歸屬于本期,也不作為本期的收入和費用處理.

2、請問對現金流量進行評價的主要目的是什么？請簡要說明；

解答：主要目的：（1）了解公司的現金流量信息，從而評價公司整體財務狀況（2）了解公司一定期間內現金流入和流出的原因，及公司的償債能力和支付能力。（3）了解公司未來獲取現金的能力，預測公司未來財務狀況的發展情況。（4）了解現金的投資和籌資活動的信息。

3、你在文章第三部分提到“要注意從過程和結果的結合中來分析現金流量的變化”，請問如何從結果進行分析？

解答：（1）要從現金流量表與資產負債表、利潤表三表結合上進行分析。現金流量通常反映的是一定期間內企業現金流進和流出的情況，它既不能反映企業的營銷狀況，也不能反映企業的資產負債狀況。在對現金流量表進行分析運用時，不能僅憑一張現金流量表的就可以分析準確，只有與資產負債表和損益表的結合，對企業的經營活動情況作出較全面、正確的評價。在權責發生制下，無論是信息還是現金流量信息都從不同的角度反映著企業的財務狀況和經營成果，這樣，權責發生制指標和現金流量指標具有某種程度的對應性，假如能既結合對損益表中收進、本錢及利潤項目的分析，又結合資產負債表應收賬款項目變化情況的分析，才可以進一步分析企業經營活動產生的現金流量，發現企業財務的異動，識別企業的信息的真偽。

（2）從過程和結果的結合中來分析現金流量的變化。對于任何一個企業來說，在確定當期末與期初的現金凈變化量的時候，會碰到這樣三種情況，即現金及現金等價物的凈增加額大于零、小于零、或等于零。不論是其中哪類情況，都不能從期末與期初數目的簡單對比中來判定企業現金活動狀況是出現“好轉”，或“惡化”，及不變。想了解現金狀況變化的原因，就得對影響現金流量的各種因素進行全面分析，區分出預算或計劃中安排的與因偶發性原因而引起的不同情況，并對由此產生的實際與預算的差異展開分析。

（3）要把現金流量的處理與企業的活動結合起來。企業現金流量的變化包括經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量三大主要因素。在正常情況下，由于引起企業現金流量的主要原因是企業的購、產、銷等活動，因而企業經營活動對其現金流量的變化所占的比重比較大。而對于投資活動和籌資活動來說，它們只是企業的理財活動部分。但是，當一個企業在開業初期的時候，各種理財活動對企業現金流量的變化影響較大，在企業現金流量中所占的比重比較大。既是理財活動，就難免會存在著相應的財務風險。從一定意義上說，企業的理財活動越大，所面臨的財務風險也可能越大。