《中小企業稅收籌劃存在的問題與對策》_答辯問題

答辯問題

問題1、最新的一次個稅改革，有人認為亮點在于稅率與起征點的變化，你認同該觀點嗎?為什么?答：不認同該觀點：最新改革亮點不止是稅率和起征點的變化；

(一)增加了綜合所得概念

所謂綜合所得，包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得四大類收入，這四類收入將合并計算個人所得稅。

(二)對綜合所得改為按年計算所得稅

以前的歷次修正，個人所得稅均為按月繳納個人所得稅。而第七次修正最大的變化，就是將綜合所得個人所得稅的計算改為按年為單位，即月度預繳、年度匯算清繳的方式。根據最新個人所得稅法規定，綜合所得按年計算，在取得所得的次年三月一日到六月三十日內辦理匯算清繳。

(三)擴大了減除費用扣除范圍

綜合所得的費用扣除額由原來的月3500元，擴大為年6萬元;除了原來稅法規定的社保、公積金扣除項以外，擴大為六大扣除項，包括:基本養老保險、基本醫療保險、失業保險等社保保險費和住房公積金等、子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金、贍養老人等支出。

此外，稿酬所得的收入額減按70%計算。

(四)增加了公益捐贈的扣除

對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過申報應納稅所得額30%的部分，準予扣除。

(五)增加了反避稅條款

稅法第八條規定，稅務機關有權對以下情況進行納稅調整:

1、個人與其關聯方之間不符合獨立交易原則而減少個人或關聯方應納稅額的;

2、居民個人控制的企業，或與其他居民企業共同控制的、設立在實際稅負明顯偏低的國家(地區)的企業，無合理經營需要，對應當歸屬居民個人的利潤不作分配或減少分配;

3、其他不具有合理商業目的的安排而獲取不當稅收利益的。

(六)加大了征收管理的力度

稅法第十五條規定，公安、人民銀行、金融監管機構、教育、衛生、醫療保障、民政、人力資源社保保障、住房城鄉建設等部門能力配合，提供納稅人的身份信息、賬戶信息和其他扣除信息。

所以個人認為此次個稅改革亮點在于三重減稅聯動：即提高起征點+擴大低檔稅率范圍+專項附加扣除，總體上平衡個體差異，降低納稅人的負擔。

問題2、個稅征收問題中，在征收方與被征收方兩者中，誰的義務更突出，為什么？

答：個稅征收問題中，在征收方與被征收方兩者中，被征收方的義務更突出。稅收法律關系是指稅務機關（即稅務征收管理機關）與納稅人、代扣代繳人等之間。依據稅收法律法規產生的稅收征收管理關系。在這一關系中，由于稅務機關是代表國家行使稅收征收管理權，國家在社會公共事務的管理中具有至高無上的權威，所以在依法形成的稅收征收管理關系中，稅務機關對于管理相對人來說就處于無比“優越”的地位，處處居于主動地位，而納稅人則處于被動地位。所以，在稅收法律關系中，稅務機關享受許多特權，較納稅人處于主動地位；而在行政訴訟法律關系中，納稅人則處于相對優越的地位，稅務機關負有較多的義務。

一、稅務機關的義務

納稅輔導義務。稅務機關應當采用多種形式，向納稅人廣泛宣傳和正確貫徹執行國家稅收法律法規，使納稅人懂法、守法。

辦理稅務登記義務。納稅人開業、機構或生產經營發生變化，稅務機關應當及時為其辦理開業和變更登記手續。

受理延期納稅申報義務。納稅人在規定的納稅申報期內，因特殊情況不能按期辦理納稅申報的，向稅務機關申請延期，稅務機關應當受理。

受理延期繳納稅款義務。納稅人因特殊情況，在稅法規定的納稅期內不能繳納稅款的，向稅務機關申請延期，稅務機關應當受理，審查并作出批復。

辦理減稅免稅義務。按稅法規定納稅人應當享受減免稅優惠的，稅務機關應當受理審批并按規定辦理退稅手續。

退還多繳稅款義務。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還。納稅人自己在三年內發現并要求退還的，稅務機關查核后應當立即退還。

接受稅務咨詢義務，納稅人咨詢稅法知識，稅務機關應當熱情細心作出回答，直到咨詢者弄懂為止。

為納稅人保密義務。稅務人員在稅務檢查工作中，應當為納稅人保守科技、信息、財務等方面的秘密。

為舉報人保密義務。納稅人或其他人員，舉報稅務干部營私舞弊、執法不公，舉報偷騙稅等問題，稅務機關應當為其保密。

舉行聽證義務。稅務機關對違法的納稅人，擬將給與的行政處罰，納稅人知道后有異議，要求聽證的，稅務機關應當舉行聽證。

受理復議義務。納稅人對稅務機關的征稅和處罰等行政行為不服，依法申請行政復議的，稅務行政復議機關應當受理。

告知訴權義務。稅務機關作出征稅或處罰決定時，應當告訴納稅人，如不服，可在規定的期限內申請復議或向人民法院起訴，對復議決定不服的，也可向法院起訴。

接受查詢義務，納稅人申請復議，在復議中，要求查閱被申請人作出具體行政行為的證據、依據和其他有關資料，除涉及國家機密、商業秘密和個人隱私外，復議機關不得拒絕。

承擔賠償義務。稅務機關對納稅人實施行政處罰、強制執行措施不當，損害納稅人的權益，符合《國家賠償法》規定的，應負賠償責任。

出具稅收管理證明義務。納稅人出具市（縣）經營，當地稅務機關應當為其出具《外出經營稅務管理證明單》。

提供商事憑證義務。納稅人生產經營需用發票，稅務機關應當批準印制或售給適用的發票。

納稅人的義務

辦理納稅登記義務。納稅人應自兩區營業執照之日起三十日內到當地稅務機關申請辦理稅務登記，生產經營或機構發生等情況，應在向工商行政管理機關申請辦理變更之日起三十日內或者在辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關辦理變更或注銷登記手續。

設置各類賬簿義務。從事生產經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起十五日內設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。根據合法、有效憑證記賬，進行核算。個體工商戶確實不能設置賬簿的，經縣級以上稅務機關批準可不設，但需依法納稅。

報送財會制度義務。從事生產經營的納稅人，應自辦理稅務登記之日起十五日內，將其財務、會計制度及其處理辦法報送稅務機關備案。

辦理納稅申報義務，納稅人必須在法律法規規定的期限內依法據實辦理納稅申報，向稅務機關報送納稅申報表，財務會計報表及稅務機關所需要的其他資料，因特殊原因不能按期辦理的，需經稅務機關批準延期。

按期繳納稅款義務。納稅人必須按照稅收法律法規規定的期限繳納稅款，因特殊情況不能按期繳納稅款的，經縣級以上稅務機關批準可以延期，但最長不得超過三個月。

保管使用發票的義務。納稅人生產經營需用發票，可經稅務機關批準自印（增值稅專用發票除外），亦可向稅務機關申請購買，但都必須妥善保管，不得丟失，并按規定填開使用。

出境提供擔保義務。凡欠繳稅款需要出境的，應當在未出境前繳清稅款或者提供納稅擔保，否則稅務機關將通知出入境管理機關阻止其出境。

接受稅務檢查義務。稅務機關可依法檢查納稅人的賬簿，憑證和其他有關資料，亦可到納稅人生產經營場所檢查應納稅的商品、貨物或其他財產，亦可到金融部門檢查納稅人的銀行賬戶，納稅人必須接受檢查，并如實反映情況，提供有關證明資料，不得隱瞞、拒絕。

代收代繳稅款義務。按稅法規定，納稅人負有代收代繳、代扣代繳義務的，應在支付有關款項時履行扣繳義務，不履行的應當賠繳稅款。

補繳少繳稅款義務。在三年內發現的因稅務機關的責任造成的少繳稅款，納稅人應當補繳；因納稅人自己計算失誤等原因造成的，除應補繳稅款外還應補繳滯納金。