試論中小企業內部控制制度與作用_答辯問題

答辯問題

問題1、請分析內部審計與內部控制的聯系與區別。

答：內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益。內部審計是對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規定和標準，是否有效和經濟的使用了資源，是否在實現組織目標。主要區別：1、目標不同。內部控制是建立相互制約的管理關系，目的是改善經營管理；內部審計是對各種業務進行評價，是否合規。2、手段不同。內部控制手段主要有環境控制、風險評估、活動控制、信息與溝通、監控等；內部審計主要手段是查證、函證、抽樣、座談、調查等。3、關注點不同。內部控制的關注點是管理流程、制度和崗位約束、制度的有效性、關鍵崗位等；內部審計的關注點是各項指標完成情況，異常財務現象，財務規范性等。4、對象不同。內部控制的對象是整個企業的各個環節；內部審計是相關環節和財務相關信息。內部控制與內部審計的關系：1、內部控制和內部審計都是企業內部管理的重要手段，都需要建立相關體系和制度。2、內部審計是內部控制的檢驗和保證，并為內部控制提出改進意見；完善和健全的內部控制制度是內部審計的目的之一。3、內部控制和內部審計是相輔相成的關系，互為手段和目標。

問題2、請分析公司規模對內部控制的影響。

答：中小企業公司治理的顯著特點是所有權與控制權沒有分離，出資人與企業家的職能合二為一，家族核心人物具有至高無上的權威并且具有“靈魂”作用；內部管理人員和股東具有一定的親屬關系，經營和管理往往不是出于競爭的迫切需要，而是由于情感和道德的需要。中小企業的這種公司治理模式使其內部控制具有高效性但缺乏合理性。一方面，由于所有權與控制權高度統一，企業業主具有至高無上的權威并且具有“靈魂”作用。使企業業主可以迅速決策，對企業實行直接控制，保證了控制的有效性。另一方面，股權過于集中在一個家族甚至一個家長手里，企業內部缺乏完善的決策機制和民主管理機制，所有的重大決策都由企業領導人憑經驗自己作出，這樣的決策孕育著作出錯誤決策的風險，內部控制的合理性受業主或高層管理人員左右，難以保證內部控制的科學和合理性。大企業中雖然也有一些企業是家族治理模式，但相對于中小企業，只占很小的比例。多數大企業的公司治理與中小企業相比較，有這樣一些基本特點：所有權與控制權相分離，經營管理層由委托代理關系產生，擁有控制權。公司治理結構是一個多極權力相互制衡的控制系統。大企業的公司治理模式使其內部控制具有合理性但缺乏有效性。一方面，大企業在權利相互制衡的過程中也體現了集體決策模式的優勢，使決策更趨于科學化，有利于內部控制制度符合社會發展的需要，具有一定的合理性。另一方面，大企業所有者與經營者關系的制衡過程，會導致決策在執行過程中的拖延和效力衰減現象。由此可見，中小企業與大企業各自不同的公司治理模式決定了內部控制的不同特性。

問題3、請以某行業為例，分析并評價我國中小企業內部控制的現狀。