企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善_答辯問題

答辯問題

問題1、國(guó)外企業(yè)內(nèi)部控制有何特點(diǎn)？有哪些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)我國(guó)能夠借鑒？

答：

1、內(nèi)部控制是指一單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，即為保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，不僅包括單位最高管理當(dāng)局用來授權(quán)與指揮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序和步驟，還包括對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三個(gè)方面。

2、內(nèi)部控制是由內(nèi)部牽制發(fā)展而來的，但內(nèi)部控制發(fā)展到現(xiàn)階段內(nèi)部牽制已成為內(nèi)部控制的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部牽制制度，也稱錢財(cái)分管制度，是指凡是涉及款項(xiàng)和財(cái)務(wù)、結(jié)算及登記的任何一項(xiàng)工作，必須由兩人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用的一種工作制度。

3、內(nèi)部監(jiān)督是為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營(yíng)效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系，相互制約的制度和方法。其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制，與內(nèi)部控制制度在內(nèi)容上基本一致。

問題2、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的深層次原因是什么？為什么？

答：

1、內(nèi)部牽制制度不夠完善，不相容職務(wù)的分離和單位各組織機(jī)構(gòu)間的相互控制方面存在不足，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審批人員，經(jīng)辦人員，財(cái)務(wù)保管人員以及辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的記賬人員不能相互分離、相互制約，往往因權(quán)限集中，職務(wù)重疊而造成貪污舞弊，私占國(guó)有資產(chǎn)，提供虛假財(cái)務(wù)信息的情況發(fā)生。所以應(yīng)該加強(qiáng)職務(wù)分離、機(jī)構(gòu)制約，應(yīng)當(dāng)加以分離的職務(wù)通常有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與執(zhí)行某項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與審核該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離，執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離，保管某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的職務(wù)分離。還應(yīng)該在單位內(nèi)部建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行再審查、再監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整。

前我國(guó)企業(yè)資產(chǎn)流失嚴(yán)重，一個(gè)重要方面是沒有加強(qiáng)實(shí)物控制，財(cái)產(chǎn)清查制度不夠健全。所以應(yīng)該加強(qiáng)實(shí)物控制，嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及與實(shí)物資產(chǎn)有關(guān)的文件的接觸，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以保護(hù)資產(chǎn)的安全；定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，保證財(cái)產(chǎn)實(shí)有量與有關(guān)記錄一致。

建立有效的預(yù)算控制體系，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序不明確，往往造成盲目決策，使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率低。所以應(yīng)該當(dāng)在會(huì)計(jì)資料真實(shí)的基礎(chǔ)上，同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算控制，對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制詳細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對(duì)預(yù)算或計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，使得所編制預(yù)算必體現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，只有做出較為恰當(dāng)?shù)念A(yù)算，才能幫助決策者做出正確的決策；其次還要加強(qiáng)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策和執(zhí)行的控制，保證決策科學(xué)合理，以提高單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。

問題3、請(qǐng)對(duì)你提出的完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議的可行性進(jìn)行分析。

答：

1、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)的主體，活而有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)給投資者、債權(quán)人等相關(guān)會(huì)計(jì)信息的使用者提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息資料，因此必須建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)的會(huì)計(jì)記錄按照規(guī)定的程序和實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，以提供真實(shí)完整的會(huì)計(jì)資料。

司治理結(jié)構(gòu)是公司管理體制的核心，良好的內(nèi)部控制制度有利于建立合理的組織機(jī)構(gòu)，確保各組織機(jī)構(gòu)職權(quán)明確，程序規(guī)范，責(zé)任清楚，避免因職責(zé)不清，相互扯皮、推委，甚至越權(quán)行事，造成管理失控，因此建立健全內(nèi)部控制制度有利于完善公司治理結(jié)構(gòu)。

隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的多樣化和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜化，為了提高經(jīng)濟(jì)效益，必須充分利用會(huì)計(jì)核算提供的數(shù)據(jù)資料，對(duì)未來可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及前景做出預(yù)測(cè)，對(duì)可供選擇的方案進(jìn)行測(cè)算比較，建立健全內(nèi)部控制制度，才能提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，才會(huì)有有效的預(yù)算控制系統(tǒng)，才能對(duì)重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)做出科學(xué)合理的決策，保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行。

建立健全內(nèi)部控制制度，還能保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，保證企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。