關聯方交易及審計風險防范_答辯問題

答辯問題  

關聯方交易與審計的聯系是什么？

答：關聯方交易是指關聯方之間轉移資源、勞務或義務的行為，而不論是否收取價款。關聯方交易的類型通常包括：購買或銷售商品，購買或銷售商品以外的其他資產，提供或接受勞務，擔保，提供資金（貸款或股權投資）租賃，代理，研究與開發項目的轉移，許可協議，代表企業或有企業代表另一方進行債務結算，關鍵管理人員薪酬等。

由于關聯方之間彼此并不獨立，為使財務報表的使用者了解關聯方關系及其交易的性質，以及關聯方關系及其交易對財務報表實際或潛在的影響，許多財務報告編制基礎對關聯方關系及其交易的會計處理和披露作出里規定，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對被審計單位的未能按照適用的財務報告編制基礎對關聯方關系及其交易進行恰當會計處理或披露導致的重大錯報風險，以足以確定財務報表公允的反映企業真實的財務狀況。

   但是，由于審計的固有限制，即使注冊會計師按照審計準則的規定恰當計劃和實施了審計工作，也不可避免地存在財務報表中的某些重大錯報未被發現的風險。就關聯方而言，由于下列原因，審計的固有限制對注冊會計師發現重大錯報能力的潛在影響會加大：⑴管理層可能未識別出所有關聯方關系及其交易，特別是在適用的財務報告編制基礎沒有對關聯方作出規定時；⑵關聯方關系可能為管理層的串通舞弊、隱瞞或操縱行為提供更多機會。

   正是由于存在未披露的關聯方關系及其交易的可能性，注冊會計師在計劃和實施與關聯方關系及其交易有關的審計工作時，保持職業懷疑尤為重要。

  綜上所述，注冊會計師審計關聯方的目標在于：

  ⑴無論適用的財務報告編制基礎是否對關聯方作出規定，充分了解關聯方關系及其交易，以便能夠確認由此產生的、與識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險因素；根據獲取的審計證據，就財務報表收到關聯方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現公允反映。

  ⑵如果適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定，獲取充分、適當的審計證據，確定關聯方關系及其交易是否已按照適用的財務報告基礎得到恰當識別、會計處理和披露。