試論稅收會計的職能作用與發揮_答辯問題

答辯問題

問題1、論述稅收會計和財務會計的區別。

答：稅收會計和財務會計有四個方面的區別：一、稅收會計與財務會計在目標方面存在不同。稅收會計的目標是提供稅收業務信息，保證國家稅收及時、足額上交入庫和公平稅負，從而在一定程度上防止和減少偷漏稅款的行為，有利于保護國家稅款的安全完整，滿足國家經濟發展的需要。財務會計的目標是為了保證會計計量及其利益分配的公正、合理、合法，向會計信息使用者提供有用的經濟信息以及全面、客觀、真實地反映企業財務狀況和經營成果的財務報告。二、稅收會計與財務會計在依據法律法規方面存在不同。稅收會計是以國家現行的稅收法令、條例為依據，以穩定的稅收收入為出發點，采用統一稅收制度確認計稅標準，按照一般會計原則處理各種納稅義務，具有強制性，并隨著國家稅法的不斷完善，處理納稅義務的具體方法也隨之發生變化。財務會計是依據《企業會計準則》、《企業會計制度》來處理會計事項，企業可根據宏觀經濟狀況、經營對象、經營方式、管理制度的不同對某些相同的會計事項采用不同的會計處理方法，具有自主性。三、稅收會計與財務會計在核算原則方面存在不同。稅收會計在處理企業由于納稅活動而引起的資金運動時，雖然不必完全擺脫財務會計的原理和方法，但兩者在存貨計價、工資支出、捐贈支出、業務招待費支出、折舊方法等方面存在著明顯的差異。四、稅收會計與財務會計在信息處理時間和時間依據方面存在不同。在財務會計中，有會計分期的假設。在稅收會計的實踐中，企業的有關處理應與稅法的要求相一致。由于稅收會計的處理期間與企業財務會計的處理期間并不一定相同，因而造成在信息處理時間與時間依據上可能出現偏差。

問題2、論述稅收會計和稅收征管的關系。

答：稅收會計的本質是一種稅收管理活動，是稅收管理的一個重要組成部分。稅收會計和稅收征管存在四個關系。一、稅收會計信息是稅收管理過程的狀態、特征及變化趨勢的客觀反映。它是稅收法規和計劃管理的基礎，又是進行稅收監督檢查的基礎，它包括稅收活動定性的信息和定量的信息兩大類。二、稅收計劃和稅收法律是稅收活動的法律依據與稅收工作的目標。稅收法規管理主要是法規的制定，制定稅收法規必然要考慮稅收的財政職能，即稅收法規出臺對稅收收入的影響，這就需要使用有關的稅收信息來分析。三、稅收征收管理是稅收職能的實現過程，它是稅收活動的主要內容。稅收財政職能的實現，實際上是國家預算資金積累的過程，即稅收資金運動過程。稅收征收管理的主要工作是稅款征收入庫，稅收會計通過辦理稅款結報，匯總繳庫、與金庫辦理上交稅款入庫稅款的對賬以及辦理稅款提退等業務，直接參與稅款的征收工作。四、稅收監督檢查的主要內容是稅收法規的正確執行和稅收計劃的完成。稅收監督檢查除運用法律和外部審計手段外，主要是通過稅收行政監察、稅收業務稽查和稅收會計等內部手段來實現的。

問題3、稅收會計涉及到哪些會計基本理論。

答：稅收會計涉及到的會計基本理論有：會計職能、會計核算、會計監督、會計準則、會計制度、會計收益、會計憑證、會計科目、會計分期假設、復式記賬、登記賬簿和編制報表、權責發生制等。