淺議上市公司會計造假_答辯問題

答辯問題 

1、上市公司會計造假的基本動機是什么？

2、“有關的法律法規的不夠完善”是上市公司會計造假的主要原因之一。這些法律法規都包括哪些？制定法律法規時，應當具備哪些基本原則，才能使法律法規在防范會計造假方面比較完善？

3、“規范公司的內部治理結構”是否能夠有效地防范上市公司會計造假？

4、目前在會計處理方面更多采用職業判斷對會計造假會有什么樣的影響？ 

答： 

1．會計造假的動機各種各樣，有的是為了偷稅漏稅，有的是為了騙取銀行貸款，有的是為了欺騙股民。但是無論是出于哪種目的，最終都是為了特定利益，利益驅動是作假帳的最根本的原因。而上市公司會計造假的基本動機，我認為就是一些上市公司為了欺騙廣大投資者，以實現上市“圈錢”的目的。眾所周知，一個企業一旦上市成為上市公司，那么它就可以通過各種手段從證券市場中不斷獲得資金，所以那些經營業績欠佳或虧損的企業為了上市或者是為了保住上市公司頭銜，以獲取更多的利益，不惜做假帳來欺騙廣大的投資者。

2．近些年，雖然我國為規范市場運作，陸續出臺或修改完善了不少法律法規，如《會計法》、《公司法》、《證券法》等。這些法律法規的出臺，對遏制會計造假行為、保證會計信息質量發揮了重要的作用。但是從實際執行的效果來看，仍存在著不少缺陷和漏洞，如《會計法》、《公司法》等法律法規的條文較粗、不嚴密，對做假帳、偽造虛假會計信息的行為沒有明確的規定具體防范措施，有很多漏洞可鉆。另外，不少法律法規對會計造假的違法行為的打擊制裁力度也不夠，對造假者往往是以行政處分代替刑事責任，以繳納少量罰款代替沒收全部非法所得。像《證券法》在這么多種法律法規中對造假的處罰已經算是最重的也就只不過是最高60萬元，這與上市公司造假所帶來的動則上億的利潤相比也都是微不足道了。風險成本與收益的嚴重不對稱使得上市公司做假帳愈演愈烈。所以，我認為在制訂和修改有關的法律法規的時候，我們必須把握住及時、準確、有效和從重從嚴這幾個方面，切實有效的通過法律法規來遏制上市公司會計造假。

3．在我國，由于歷史原因，國有股“一股獨大”的股權結構造成了很多上市公司內部治理結構包括股東大會、董事會、監事會的相互制衡關系的扭曲，董事會的監控作用嚴重弱化、監事會監督失靈，這就為會計造假從源頭上創造了條件。而一套規范合理的公司內部治理結構能夠有效起到保護企業資產的安全完整，防止、發現、糾正錯誤和舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整的作用。所以，我認為只有建立健全一個包含企業內部稽核制度、內部牽制制度、內部審計監督制度等為主要內容的，嚴密的、較為完整的企業內部控制體系，才能從源頭上有效遏制上市公司的會計造假。

4．會計職業判斷是指會計人員利用自己的專業知識和職業經驗對那些沒有現成而明確的法律、法規可循的會計事項作出的判斷。它要求會計人員在判斷時，應遵循職業道德規范保持中立，針對客觀會計事項做出“無偏”反映。由于會計人員水平和經驗的不同，所以他們作出的主觀判斷就有可能是錯誤的，從而導致會計信息的失真。從表面上看職業判斷好象和會計造假沒什么區別，好象職業判斷最終導致了造假，但是我認為兩者在本質上是不同的，一個是“合法失真”，一個是“非法失真”。我們可以通過控制會計職業判斷的質量，來提高會計信息的質量，從而遏制會計造假。