建立國有商業銀行內部會計監控機制探討_答辯問題

答辯問題

問題1、

答：商業銀行具有不同于其他企業的以下特征： 

（一）經營大量貨幣資產，容易發生挪用和舞弊，要求建立嚴格的內部控制； 

（二）從事的交易種類繁多、金額巨大，需要嚴密的會計系統，并廣泛使用電子數據處理系統； 

（三）分支機構眾多，分布區域廣，會計處理和控制職能分散，難以保持統一的操作規程和會計系統；

（四）存在大量不涉及資金轉移的表外業務，容易發生漏記且很難發現； 

（五）受到政府有關部門的嚴格監管和法規的約束； 

（六）產品和服務不斷創新，會計準則和審計實務可能滯后。 

問題2、

答：商業銀行會計監控中存在問題有：由于長時間舊體制的影響下，國有商業銀行雖建立了內部控制制度，形成一套控制機制，但貫徹落實不夠，制度制約軟化，內控制度存在著若干局限性，監督管理失控等等。現行會計內控制度缺乏系統性、可操作性，且加強會計結算與嚴格執行制度之間存在矛盾。

會計內控機制應由目標系統、決策系統、執行系統和監督系統組成，在內控目標下指導決策系統，制定各項內部控制制度，按照制度進行具體操作，由監督系統對執行情況進行監督，監督中發現的問題及時反饋給決策系統，修改有關制度并實施，使得會計內控成為在目標指導下能自我完善、動態循環的有機系統。但許多銀行機構以靜止的眼光看待會計內控制度，沒有認識到內控機制是一個動態系統，對內控中暴露出來的小問題不去主動糾正，不能做到防微杜漸，以至小錯釀成大錯。

近年來銀行經營風險畢露，各行制定了很多旨在加強會計內部控制的規章制度，但在一些行中；這些制度的可執行性及執行情況，連很多會計主管都表示懷疑，很大程度上成為應付上級行檢查的一種擺設。并且大部分銀行制定部門和執行部門不為同一部門，這本身是一項好的措施，但也帶來一些弊端，制度制定部門僅考慮制定詳盡的各項制度，以避免因內容不全需其承擔的責任，有時全然不顧制度的可執行性；而有的制度執行部門對此索性不予以執行，造成有章不循，其結果比制度不全更為可怕。

　　銀行業是服務行業，努力加強和改善銀行會計結算服務，方便客戶，吸收存款，擴大業務是無可厚非的，但現階段仍存在銀行間的無序競爭，使有些銀行對客戶過分遷就。如銀行臨柜人員對票據憑證審查稍嚴格一點，客戶就要投訴，造成臨柜人員不敢嚴格按制度對票據進行審查，尤其是忽視本行收款人賬的票據憑證，銀行潛在的風險很大。

問題3、

答：答：我國對商業銀行的內部監控,在總結了二十多年來改革開放的經驗及亞洲金融危機的教訓,特別是加入了WTO之后,更是提高到一個高層次認識之上.隨著外資銀行的進入和國有四大商業銀行準備上市,將來人民幣匯率與利率的市場化,銀行的業務活動會更加市場化,全國人大因此作出了成立銀監會這樣一個專門對商業銀行經營監控的機構.這也是我選擇國有商業銀行內部會計監控機制課題的起因。

通過寫作本文，最大的收獲是:

1、``掌握了內部會計控制是一個完整的過程，要確保這個過程能卻實有效地執行且能夠適應外部不斷的變化的新情況，對內部會計控制系統進行再控制必不可少。深刻理解了內部會計監控涵義（是指在社會主義市場經濟條件下，為促進商業銀行健全內部會計控制，評價內部會計控制業績質量的進程，防范金融風險，保障銀行體系安全穩健運行，監控主體即會計管理人員通過監控目標、監控方式、監控措施與監控對象之間相互作用（既相互制約又相互促進）的方式，對內部會計控制整體框架及其運行情況的跟蹤、監測和調節，促使會計行為規范、會計信息真實、準確）。

2 、明確了內部財務控制制度是銀行控制資金收支與保管的重要形式和方法，其目的在于保證資金收支的正確、有效與合法，實現增收節支，提高資金事業使用效益，消除資金收支與保管中的弊病，保證經營戰略的實施，是對內部會計控制有效的補充。內部會計監控實質上是內部會計控制的特殊構成要素，它相對獨立于各項經濟活動之外。以不影響或極小影響為前提條件，對內部會計控制的運行情況進行檢查評價，對已發生或可能發生的失控現象予以糾正，并將內部會計控制存在的缺陷及改進意見不斷反饋給管理者。

　　３、懂得了會計人員素質是內控會計制度實施的重要保證。內控會計制度最終是由人去執行的，再完善的制度，如果不能貫徹落實到工作中，則是一紙空文，如同虛設，所以商業銀行應當重視對內部會計控制的監督檢查工作，應建立健全內部會計檢查制度。會計人員是單位具有會計上崗資格的具體會計工作的操作者和執行者，會計人員對工作的態度將直接影響到會計工作的好壞，若缺乏公平、公正地對會計人員進行統一管理，將導致會計人員對會計工作失職，不負責任，進而影響整個企業的經濟工作。因此，任何單位都應當根據會計法和國家統一的會計制度，并結合本單位特點和管理的需要，建立健全相應的人事管理制度。