公司利潤操縱的常見手段及其對(duì)策_(dá)答辯問題

答辯問題

問題1、公司利潤操縱的手段有哪些？

答：公司利潤操縱的手段多種多樣，但總的來說主要有三大類：對(duì)收入的操縱、現(xiàn)金流的操縱、企業(yè)核心指標(biāo)操縱。如果僅僅從企業(yè)的經(jīng)營這一個(gè)方面來說，操縱的手法可以有如下幾點(diǎn)：

把近期的收入做大：

在具體業(yè)務(wù)完成之前記為收入，或者夸大和虛構(gòu)收入。

將當(dāng)期的費(fèi)用推遲到后期或者未來的某個(gè)時(shí)間記錄。

（3）借助收購或處置業(yè)務(wù)來夸大經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流。

（4）借助不可持續(xù)的業(yè)務(wù)來夸大經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流。

把近期的收入做小：

（1）也可以將完成的業(yè)務(wù)推遲在將來記錄。

（2）將未來要做的業(yè)務(wù)的費(fèi)用提到當(dāng)下記錄。

經(jīng)營與融資的現(xiàn)金流穿插：

（1）將融資活動(dòng)現(xiàn)金入轉(zhuǎn)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金入。

（2）將正常的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出轉(zhuǎn)為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出。

歪曲業(yè)績：

（1）提供那些夸大業(yè)績的誤導(dǎo)性指標(biāo)。

（2）通過歪曲資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)來掩蓋經(jīng)營下滑之實(shí)。

現(xiàn)實(shí)生活中的情況會(huì)比較復(fù)雜，可能并不是所有的手段都囊括其中，這需要進(jìn)一步的分析與判斷。同時(shí)，這些手段都較為籠統(tǒng)不夠具體。細(xì)節(jié)方面的手段還要對(duì)整個(gè)行業(yè)和相干企業(yè)有一個(gè)整體的了解和深入。

問題2、公司進(jìn)行利潤操縱的原因有哪些？

答：具體的原因可能不一而足，大致可分為兩類：一類是所處的環(huán)境和企業(yè)文化，另一類是相關(guān)的個(gè)人心理。

如果是環(huán)境，那么企業(yè)的整體氛圍和文化起到了非常關(guān)鍵的作用。如果企業(yè)的暗文化比較嚴(yán)重，有相關(guān)的暗利益團(tuán)體，那么他們就有對(duì)利潤進(jìn)行操縱的動(dòng)機(jī)和欲望。這一類操縱比較難發(fā)現(xiàn)，因?yàn)樗麄冇谢ハ嚯[瞞和打配合的手段，以及對(duì)不相干人員的欺詐。

如果僅僅是個(gè)人，他可能為了維護(hù)個(gè)人的利益；或者為自己和相關(guān)人員獲取利益。這一方面的操縱可能需要一定的財(cái)務(wù)知識(shí)。所以，找到一個(gè)可依靠和信賴的人很重要。

問題3、如何監(jiān)管利潤操縱行為？

答：監(jiān)管利潤操縱難度相對(duì)較大。從兩個(gè)方面來看：內(nèi)部和外部。

對(duì)于內(nèi)部而言：營造一個(gè)好的企業(yè)氛圍，開誠布公，實(shí)事求是的企業(yè)文化元素。這需要每一個(gè)人的維護(hù)和支持，所以管理者要以身作則，同時(shí)在重要的職位上（尤其涉及財(cái)務(wù)）找到可信賴的合伙人。共同打造好的文化。

對(duì)于外部：企業(yè)監(jiān)管人員也要建立從不同視角思考的能力，同時(shí)要能夠從外部顯化的企業(yè)信息（三張財(cái)務(wù)表）中發(fā)現(xiàn)不一樣的地方。要發(fā)現(xiàn)不同尋常的信息可以從兩方面入手：（1）將三張財(cái)務(wù)表分別與企業(yè)的基本面和行業(yè)狀況相比較，這要求對(duì)行業(yè)和企業(yè)有足夠深入的了解。（2）三張財(cái)務(wù)表之間相互比較，發(fā)現(xiàn)其不合理的地方。這要求有一定的財(cái)務(wù)知識(shí)。

由此可以看出：通過監(jiān)管和營造好的企業(yè)文化可以有效預(yù)防和間接監(jiān)管操縱的行為。

              通過對(duì)比發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵信息也可以發(fā)現(xiàn)操縱并起到監(jiān)管的作用。

另外就是可以通過技術(shù)的手段來從根本上解決操縱的現(xiàn)象：

通過運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)來管理財(cái)務(wù)，區(qū)塊鏈技術(shù)它具有“本質(zhì)真實(shí)性”---就是說，它在根本和源頭上就具有保證數(shù)據(jù)真實(shí)的性質(zhì)。它的技術(shù)本質(zhì)是“分布式不可更改的加密數(shù)據(jù)庫技術(shù)”

一般看到的數(shù)據(jù)庫都是集中式的、中心化的，所以可信度、安全度依賴于開發(fā)和管理人員的素質(zhì)及相關(guān)的制度安排。區(qū)塊鏈不一樣，它是一種通過網(wǎng)絡(luò)上多方同時(shí)完成計(jì)算、認(rèn)證、儲(chǔ)存的任務(wù)、然后通過一個(gè)算法達(dá)成一致。這樣一來區(qū)塊鏈技術(shù)就不依賴任何具體的一方。它使得篡改數(shù)據(jù)變得幾乎不可能，大大提高了數(shù)據(jù)的安全度、可靠度。

同時(shí)，區(qū)塊鏈技術(shù)的數(shù)據(jù)記錄是不可被刪除的，它使得每個(gè)人必須注意自己的每一次的記錄行為，極大提高了人的操縱成本。

所以說區(qū)塊鏈技術(shù)或可完全解決財(cái)務(wù)操縱的問題。