內部控制制度及其審計----淺談公司治理結構中的審計約束_答辯問題

  答辯問題 

1.什么是內控制度？建立公司內部控制制度有何現實意義？

答：內部控制制度是企業管理者為防范經營風險，保護資產的安全、完整，促進各項經營活動有效實施而制定的各種業務操作程序、管理方法、控制措施的總稱。內部控制是企業管理現代化的產物，是管理當局為實現經營目標而設計的自律系統。

完整的內部控制體系和完善的內部控制制度，是約束、規范企業管理行為的準則，是減少風險的重大措施。實施內部控制可以及時發現和糾正各種錯弊及不法行為，有利于保證資產安全、完整，保證經營成果與財務狀況真實、可靠。其意義表現為：

建立現代企業制度，完善法人治理結構，實現經營機制的轉換，加強企業管理，提高企業經營業績，改善企業財務狀況。

貫徹國家《會計法》、財政部頒布的《內部會計控制規范》，適應美國《薩班斯法案》等法律法規對上市公司的要求，滿足國內外資本市場監管需求，提高會計信息質量。

積極參與競爭、努力降低風險。隨著市場競爭日趨激烈和信息技術高度發展，以及全球經濟一體化的進程加速，中石化股份公司所面臨的風險也逐漸加大。建立健全有效的內部控制制度，是防范風險、提高經營管理效率和效果的重要措施。

建立統一規范的內部控制制度，使股份公司各項規章制度成為系統性、可操作性和包容性很強的內部管理制度，更為有效地體現股份公司管理理念。

2.公司內控制度的具體內容有哪些？

答：內部控制主要由控制環境、風險評價、控制活動、信息溝通及監督等五個方面構成：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。

控制環境：控制環境由反映最高管理當局、董事和企業所有者對內部控制重要性的態度的各種控制行為、政策和程序組成。內部控制結構是人制定的，也是由人完成的，為企業提供了自律架構，樹立員工的控制意識和企業文化的氛圍。企業的誠信原則、道德價值觀、員工的素質、企業文化等對內部控制結構的效果有重要影響。

風險評估：每個企業都面臨著來自各個方面的風險，正確認識風險，就要對這些風險進行評估。風險評估受制于企業的經濟環境、規章制度、經營環境等因素，必須與企業的經營目標、生產、銷售、財務等指標結合起來，以使錯誤和不合法行為的發生降低到最低水平。 

信息與溝通：指企業的各部門管理人員能夠取得在執行、管理、控制過程中所需要的信息，這些信息包括經營、財務等方面的信息，并且能夠交換。

控制活動：控制活動是指管理當局為保證管理目標實現而建立的各種政策和程序。任何企業都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可歸納為以下幾種：職責分工、授權與批準、充分的憑證和紀錄、資產和記錄的實物控制、獨立檢查。

監督：監督活動是有管理當局對內部控制結構的設計和運行效果進行經常或定期的質量評估，以確定內部控制結構是否按照既定的目的運行，以及對特定情況下發生的變化進行適當的修正。對內部控制監督所需的信息，來自于多種渠道，包括內部審計人員的報告、有關控制活動的例外報告、有關管理機構提交的報告、經營人員的反饋信息以及顧客對賬單費用的意見等各個方面。

3.建立健全公司內控制度的措施有哪些？ 

  答：針對當前企業在內部控制方面出現的一些主要問題，應從以下幾方面著手：

加強企業各方面的內部牽制制度。內部牽制是指對具體業務進行分工時，必須做到不相容職務的分離。企業內部不相容職務有：授權審批職務、業務經辦職務、財產保管職務、會計記錄職務、審核監督職務。在內部牽制中，必須對關鍵崗位采取工作輪換制，這樣才能更好地達到牽制的效果。工作輪換制是指根據不同崗位在管理系統中的重要程度，明確規定并嚴格控制每一員工在某一崗位的履職時間。對關鍵崗位應輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷，如會計人員的委派制和輪崗制的結合。

加強企業財務內部控制。建立科學、嚴密的企業財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。結合企業實際，嚴格按《會計法》和《會計基礎工作規范》的要求設立財務控制的程序和崗位、稽核監督的辦法。

加強企業內部稽核制度。在激烈的競爭壓力下，企業較多地強調發展生產，追求經濟目標的實現，不同程度地放松了內部管理。沒有正確處理好發展與管理的關系，輕視內部稽核作用，企業的經營者認為，稽核部門不能創造效益，還要占用人員編制，增加經營成本，沒有從根本上重視內部稽核制度建設。 企業經營管理的很多案例表明，一些問題的發生，并不是因為沒有制度，而是沒有嚴格執行制度，缺少內部稽核制度。

加強企業的內部審計制度。內部審計作為企業內部控制體系的一個重要方面，其主要任務是相對獨立地監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執行，對內部經營單位財務收支的真實、合法、效益進行監督。它主要是為企業經營者服務。當前有較多企業輕視內部審計的作用，將企業內部審計機構合并、或由企業會計人員兼任審計人員的現象，這就使得企業內部審計無法發揮作用。如果要發揮企業內部審計的作用，就必須保證內部審計機構的相對獨立性，直接對董事會負責，這樣才能真正發揮內審人員的作用，監督和保護企業的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展，保證企業內部控制制度的正確執行。