所得稅會計問題研究_答辯問題

答辯問題 

1、對于所得稅問題，會計與稅法有什么不同？

2、所得稅的會計處理方法有哪些？

1、對于所得稅問題，會計與稅法有什么不同？

   答：對于所得稅問題，會計與稅法的主要差別是：1 目標不同； 2 依據不同；3 核算基礎不同

   1）目標不同

  新會計準則規定，財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。財務會計報告使用者包括投資者、債權人、政府及其有關部門和社會公眾等。也就是說，會計核算的目標在于為會計報表使用者提供決策有用的信息，稅務部門只是會計報表使用者的一小部分。而稅法則是以課稅為目的，要確保國家的財政收入。同時它也發揮一些調節經濟、促進公平競爭的作用，還要為方便征收管理考慮。 

  2）原則不同

 目標的不同導致了二者遵循的原則有很大差異。 會計核算原則與所得稅稅前扣除的5條確認原則相比，雖然都規定了配比原則和相關原則，但其所指的內容卻不盡相同。 

概括地說，新會計準則和稅法的主要差異仍在于收入和投資收益實現的確認以及費用扣減時間，可扣減性上的不同。 

（1）收入實現確認差異：銷售商品形成的收入 、提供勞務收入 、讓渡資產使用權形成的收入

（2）投資收益確認差異 ：內容上的差異、計算上的差異 、確認時間的差異 協調的方法包括對差異如何處理進行協調，盡量讓差異的會計處理符合會計原則。另外，會計準則和稅法本身也需要在協調上不斷改進。

 3）核算基礎不同

    會計的核算是：資產=負債+所有者權益

    稅法的核算是沿革而來的：（1 ）應付稅款法應付稅款法將本期稅前會計利潤和納稅所得之間的差額對所得稅的影響數額，在當期確認所得稅費用，計入本期損益，而不遞延到以后各期。在這種方法下，本期所得稅費費等于本期應交的所得稅，時間性差異產生的影響所得稅的金額在會計報表中不反映為一項負債或一項資產，僅在會計報表附注中說明其影響的程度。（2）以利潤表為基礎的納稅影響會計法：該方法認為，當會計與稅務產生收入、支出上的暫時性差異時，應當以會計口徑的利潤認定所得稅費用，以稅務口徑的利潤認定應交所得稅，二者之差通過待攤、預提來調整，其中待攤性質的費用使用“遞延所得稅資產”科目、預提性質的費用使用“遞延所得稅負債”科目。；資產負債表債務法：資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照企業會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。

2 所得稅的會計處理方法

  1）應付稅款法，是將本期稅前會計利潤和納稅所得之間的差額對所得稅的影響數額，在當期確認所得稅費用，計入本期損益，而不遞延到以后各期。在這種方法下，本期所得稅費等于本期應交的所得稅，時間性差異產生的影響所得稅的金額在會計報表中不反映為一項負債或一項資產，僅在會計報表附注中說明其影響的程度。

  2）以利潤表為基礎的納稅影響會計法：當會計與稅務產生收入 支出上的暫時性差異時，應當以會計口徑的利潤認定所得稅費用，以稅務口徑的利潤認定應交所得稅，二者之間的差異通過待攤，預提來調整，其中的待攤性質的費用使用“遞延所得稅資產”科目，預提性質的費用使用“遞延所得稅負債”科目。資產負債表債務法：資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產，負債按照企業會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差額分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅。